Решение по делу № 2А-1293/2025 от 10.11.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37RS0010-01-2025-001322-60

Дело № 2а-1293/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу в размере 451,0 руб. за 2022 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 1140,0 руб. за 2022 год;

- транспортному налогу в размере 3585 руб. за 2022 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, оплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,0 руб. за 2023 год;

-пени с совокупной задолженности за период с 10.11.2023 по 02.09.2024 в размере 31174,34 руб. на общую сумму 82192 (восемьдесят две тысячи сто девяносто два) рубля 34 копейки.

Административный иск обоснован тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство шевроле круз с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> регион;

- транспортное средство Ауди Q 5 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> регион;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- №34450309 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 8910 руб. и налог на имущество в размере 1406,0 руб. за 2020 год;

- №9376902 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 14340,0 руб., земельный налог в размере 163,0 руб. и налог на имущество в размере 1406,0 руб. за 2021 год;

- №84137949 от 15.08.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 3585,0 руб., земельный налог в размере 451,0 руб. и налог на имущество в размере 1140,0 руб. за 2022 год.

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговый службы по Ивановской области в качестве адвоката с 25.05.2015.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить:

- страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,0 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 5840,0 руб. не позднее 09.01.2019;

- страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,0 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 6884,0 руб. не позднее 31.12.2019;

- страховые взносы за 2020 год в размере 32448,0 руб. и 8426,0 руб. соответственно – не позднее 31.12.2020;

- страховые взносы за 2021 год в размере 32448,0 руб. и 8426,0 руб. соответственно - не позднее 10.01.2022;

- страховые взносы за 2022 год в размере 34445,0 руб. и 8766,0 руб. соответственно - не позднее 09.01.2023;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,0 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год обеспечена взысканием по судебному приказу № 2а-135/2020 от 24.01.2020. Задолженность списана 13.03.2025 по Решению о списании № 356 от 13.03.2025.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 042444767 от 25.04.2022 по делу № 2а-919/2022.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 026461857 от 05.06.2023 по делу № 2а-1050/2023.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год обеспечена взысканием по Исполнительному листу ФС № 049681698 от 27.01.2025 по делу № 2а-144/2025. Исполнительный лист находится на взыскании по ст. 46 НК РФ за счет денежных средств на счетах в банках.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год обеспечена взысканием по Исполнительному листу ФС № 049681698 от 27.01.2025 по делу № 2а-144/2025. Исполнительный лист находится на взыскании по ст. 46 НК РФ за счет денежных средств на счетах в банках.

За налоговый период 2019-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объем по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, представил возражения на иск.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- транспортное средство шевроле круз с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> регион;

- транспортное средство Ауди Q 5 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> регион;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами:

- за 2020 год по исполнительному листу 37RS0010#2a-1551/2023#l по делу №2а-1551/2023 от 31.07.2023. Исполнительный лист в адрес взыскателя не направлен. Электронный исполнительный лист направлен судом в службу судебных приставов и взыскан 26.10.2023;

- за 2021 год по Исполнительному листу ФС № 049681698 от 27.01.2025 по делу № 2а-144/2025. Исполнительный лист находится на взыскании по ст. 46 НК РФ за счет денежных средств на счетах в банках.

Задолженность по налогу на имущество обеспечена мерами:

- за 2021 год по Исполнительному листу ФС № 049681698 от 27.01.2025 по делу № 2а-144/202 Исполнительный лист находится на взыскании по ст. 46 НК РФ за счет денежных средств на счетах в банках.

Задолженность по земельному налогу обеспечена мерами:

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо" иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке"частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить:

- страховые взносы за 2020 год в размере 32448,0 руб. и 8426,0 руб. соответственно – не позднее 31.12.2020;

- страховые взносы за 2021 год в размере 32448,0 руб. и 8426,0 руб. соответственно - не позднее 10.01.2022;

- страховые взносы за 2022 год в размере 34445,0 руб. и 8766,0 руб. соответственно - не позднее 09.01.2023;

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 16.05.2023 № 1029, сроком исполнения до 20.06.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 23.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 – мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново 28.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-459/2023 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 14.05.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново 25.03.2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-365/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 52944,45 руб.

Определением об отмене судебного приказа от 19.02.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ №2а-365/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново 24.05.2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-1007/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11541,99 руб.

Определением об отмене судебного приказа от 19.02.2025г. мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ №2а-1007/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново 19.06.2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-1450/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10184,65 руб.

Определением об отмене судебного приказа от 19.02.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ №2а-1450/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново 17.10.2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-3376/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 12600,69 руб.

Определением об отмене судебного приказа от 24.02.2025 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ №2а-3376/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 01.04.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 23.11.2023 налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 10.11.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 254638,31 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №1029 на сумму 269132,77 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО1 Управлением правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа с заявлением от 23.11.2023 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №1029 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Поскольку 01.10.2024 Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущих заявлений о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №1023, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2025.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При изложенных данных, поскольку ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год, страховые взносы за 2023 год не оплачены, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Управлением заявлено требование о взыскании пени за период с 10.11.2023 по 02.09.2024 в размере 31174,34 руб.

Как установлено судом, за период с 10.11.2023 по 01.12.2023 пени были начислены на совокупную задолженность по в размере 168858 руб., которая состоит из транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 23.05.2023 по делу №2а-1051/2023), страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 05.06.2023 по делу №2а-1050/2023), страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год.

За период с 02.12.2023 по 09.01.2024 пени были начислены на совокупную задолженность в размере 174034 руб., которая состоит из транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 23.05.2023 по делу №2а-1051/2023), страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 05.06.2023 по делу №2а-1050/2023), страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

За период с 10.01.2024 по 21.05.2024 пени были начислены на совокупную задолженность в размере 219876 руб., которая состоит из транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 23.05.2023 по делу №2а-1051/2023), страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 05.06.2023 по делу №2а-1050/2023), страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2023 год.

За период с 22.05.2024 по 02.09.2024 пени были начислены на совокупную задолженность в размере 179002 руб., которая состоит из транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год (задолженность обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 23.05.2023 по делу №2а-1051/2023), страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2023 год (21.05.2024 должником была произведена уплата задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2020 год).

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,<адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по:

- земельному налогу в размере 451,0 руб. за 2022 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 1140,0 руб. за 2022 год;

- транспортному налогу в размере 3585 руб. за 2022 год;

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 10 ноября 2025 г.