Решение по делу № 2А-487/2025 от 13.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

Дело № 2а-487/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-000019-26

Решение

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 13 марта 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Одинцовой О.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Урасиновым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федерльной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, мотивируя требования тем, что налогоплательщиком ФИО2 своевременно не исполнена обязанность об оплате законно установленных налогов и сборов. Общая сумма по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности составила 6 051руб., пени 814,98руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 362,09руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 267,19руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Глазова Удмуртской Республики от 16.02.2024. судебный приказ № 2А-859/2020 от 03.06.2020 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просил суд восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогу и пени в размере 8 495,26руб. с ФИО2, взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность в размере 8 495,26 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК пс Тульской области, г. Тула БЙК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, представила возражения на исковое заявление, в соответствии с которыми в удовлетворении административного искового заявления просила отказать в связи с пропуском срока на обращение.

Кроме того, на официальном сайте Глазовского районного суда Удмуртской Республики по адресу: http://glazovskiygor.udm.sudrf.ru/ в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Судебное делопроизводство» была своевременно размещена информация о движении производства по настоящему административному делу.

Суд считает возможным на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по представленным суду документам.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взнос определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей до издания Федерального закона от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ (ст. 346.28 НК РФ - в редакции, действовавшей до издания Федерального закона от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей до издания Федерального закона от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ - в редакции, действовавшей до издания Федерального закона от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей до издания Федерального закона от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ, глава 26.3 НК РФ признана утратившей силу.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 4 июня 2014 года по 27 декабря 2018 года и обязана была уплачивать страховые взносы в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ за 2017 год (за период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года) на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Также ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход в 2018 году.

Должником самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени: № от 13.06.2018 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от 01.08.2018 со сроком уплаты до 21.08.2018; № от 01.11.2018 со сроком уплаты до 22.11.2018.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Глазова Удмуртской Республики от 06.02.2024 судебный приказ № 2А-859/2020 от 03.06.2020 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 09.01.2025, о чем на исковом заявлении имеется штамп приемной Глазовского районного суда УР, при этом последним днем для подачи административного иска являлось 06.08.2024, т.е. административный истец обратился в суд с административным иском за пределами установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, что свидетельствует о нарушении предусмотренного законом срока обрушения в суд и является самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в иске.

Указанное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом шестимесячного срока на подачу административного искового заявления, установленного п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Административным истцом при подаче административного искового заявления в суд заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Вместе с тем каких-либо обстоятельств, в связи с которыми надлежит восстановить пропущенный срок, в ходатайстве не приведено.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Как следует из ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств уважительности причин пропуска срока, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, который наделен статусом юридического лица.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 219, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 8 495,26 руб., в восстановлении срока на обращение в суд, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025.

Судья О.П. Одинцова