72RS0019-01-2023-001500-82

№2а-1377/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 12 июля 2023 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Ярославцевой М.В.,

при секретаре Сыропятовой Э.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 1 263 руб. 63 коп., в том числе:

пени по налогу на транспорт физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 29 августа 2018 года в сумме 55,45 рублей;

пени по налогу на транспорт физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 24 января 2018 года в сумме 406,02 рублей;

перерасчёта налога на транспорт физических лиц за 2015 год в сумме 780,00 рублей,

налога на ЕНВД физических лиц за 2020 год в общей сумме 14,00 рублей;

пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 марта 2021 года по 10 июня 2021 года - 0,04 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 апреля 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,03 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 мая 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,01 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 декабря 2020 года по 10 июня 2021 года – 0,05 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 января 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,05 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 февраля 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,04 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. Согласно сведениям, полученным из ГИБДД ФИО1 имел на праве собственности транспортные средства, ему исчислен налог на транспорт физических лиц за 2014 г. в размере 31 015,00 руб. Указанная задолженность взыскана с должника судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тобольского судебного района г. Тобольска от 11 марта 2015 г. в рамках гражданского дела № 2-810/2015-2м. Так же налогоплательщику исчислен налог на транспорт физических лиц за 2016 г. в размере 28 560,00 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Тобольского судебного района г. Тобольска от 24 апреля 2018 г. в рамках гражданского дела № 2а-8836/2018-1м указанная задолженность взыскана с должника. Судебные приказы отменены, задолженность погашена. Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 29 августа 2018 г. в размере 55,45 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 24 января 2018 г. в размере 406,02 руб. Выявив задолженность по налогу, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 6189 от 26 июня 2019 г. со сроком уплаты до 26 июля 2019 г. Налогоплательщику исчислен перерасчет налога на транспорт физических лиц за 2015 г. в размере 1 432,00 руб., на счет поступили средства не в полном объеме,, задолженность составляет 780,00 руб. Согласно ст. 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 53763196 от 04 сентября 2017 г. со сроком уплаты задолженности до 01 декабря 2017 г., не получив оплаты налоговым органом на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 28595 от 10 августа 2020 г. со сроком уплаты до 17 сентября 2020 г.

Так же ФИО1 состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель в период с 17 июля 2017 г. по 11 сентября 2020 г., налогоплательщиком исчислен налог на ЕНВД физических лиц за 2020 г. в размере 27,00 руб. В установленный законом срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на ЕНВД за 2020 г. за период с 01 марта 2021 г. по 10 июня 2021 г. – в размере 0,04 руб., пени по налогу на ЕНВД за 2020 г. за период с 01 апреля 2021 г. по 10 июня 2021 г. – в размере 0,03 руб., пени по налогу на ЕНВД за 2020 г. за период с 01 мая 2021 г. по 10 июня 2021 г. – в размере 0,01 руб., пени по налогу на ЕНВД за 2020 г. за период с 01 декабря 2020 г. по 10 июня 2021 г. – в размере 0,06 руб., на счет поступили средства, задолженность составляет 0,05 руб., пени по налогу на ЕНВД за 2020 г. за период с 01 января 2021 г. по 10 июня 2021 г. – в размере 0,05 руб., пени по налогу на ЕНВД за 2020 г. за период с 01 февраля 2021 г. по 10 июня 2021 г. – в размере 0,04 руб. Выявив задолженность по ЕНВД, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 7995 от 11 июня 2021 г. со сроком уплаты до 07 июля 2021 г. В связи с отсутствием добровольной уплаты, МИФНС № 7 по Тюменской области 06 октября 2022 г. обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска от 12 октября 2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 4 891 руб. 50 коп. После вынесения судебного приказа задолженность была частично погашена должником. Остаток задолженности составляет 1 263,63 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска от 11 ноября 2022 г. судебный приказ отменен.

Определением суда от 12.07.2023 года производство по делу в части требований о взыскании перерасчёта налога на транспорт физических лиц за 2015 год в сумме 780,00 рублей прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 104).

Административный ответчик ФИО1 в суде против требований возражает.

Проверив доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ЕНДВ является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений). Налогоплательщиками ЕНДВ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течении налогового периода в силу пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 346.29 НК РФ. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Таким образом, налогоплательщик, применяющий ЕНВД, должен представлять в налоговый орган декларации по ЕНВД не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 17.07.2017 года по 11.09.2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.50-51).

ФИО1 08.07.2020 года представлена в налоговый орган декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, где им исчислен налог в сумме 27 рублей (декларация л.д.96-99).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" индивидуальным предпринимателям предоставлена рассрочка по уплате ЕНВД.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 7995 от 11.06.2021 года со сроком оплаты до 07.07.2021 года, где установлены сроки уплаты ЕНВД - 30.11.2020 года -2,00 рубля, 31.12.2020 года-2,00 рубля, 31.01.2021 года-2,00 рубля, 28.02.2021 года-2,00 рубля, 31.03.2021 года-2,00 рубля, 30.04.2021 года-2,00 рубля, 31.05.2021 года – 2,00 рубля (л.д.24-25).

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика (скриншоты л.д.26-33).

Из представленных чеков следует, что налог ЕНВД за 2020 год в сумме 27 рублей оплачен ФИО1 03.01.2023 года (л.д.116-127)

Поскольку суду представлены доказательства добровольной оплаты административным ответчиком налога, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по ЕНВД за 2020 год в общей сумме 14 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 марта 2021 года по 10 июня 2021 года - 0,04 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 апреля 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,03 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 мая 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,01 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 декабря 2020 года по 10 июня 2021 года – 0,05 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 января 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,05 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 февраля 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,04 рублей, следует отказать.

Так же МИФНС России №14 по Тюменской области предъявлены ФИО1 требования о взыскании пени по налогу на транспорт физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 29 августа 2018 года в сумме 55,45 рублей; пени по налогу на транспорт физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 24 января 2018 года в сумме 406,02 рублей.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 16.09.2019 года, вступившим в законную силу 21.10.2019 года отказано в удовлетворении требований МИФНС России №7 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в сумме 28 560 рублей и пени за период с 02.12.2017 года по 13.12.2017 года в сумме 94,25 рублей (л.д.82-86).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 03.02.2020 года отказано в удовлетворении требований МИФНС России №7 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 2013 по 2016 год за периоды с 02.12.2015 год по 24.01.2018 год в сумме 10 920,40 рублей (л.д.87-90).

Судебным приказом №2а-8836/2018-1м от 24.04.2018 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Тюменской области взыскана задолженность в сумме 30185,22 рубля, из них: транспортный налог за 2016 год в сумме 29992 рубля, пени 193,22 рубля (л.д.109).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тоболького судебного района г.Тобольска от 19.10.2018 года судебный приказ №2а-8836/2018-1м от 24.04.2018 года отменен (л.д.110).

Судебным приказом №2-810/2015-2м от 11.03.2015 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Тюменской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013 год сумме 31015 рублей и пени 1,97 рублей, налог за землю 2012 год в сумме 237,13 рублей, всего 31 254.10 рублей (л.д.113).

Согласно сообщения врио начальника отделения-старшего судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам Р. исполнительные документы в отношении ФИО1 на исполнение в ОСП не поступали (л.д.114).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку суду не представлено доказательств принудительного взыскания транспортного налога за 2014 и 2016 годы с ФИО1, а пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, имеется решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании транспортного налога за 2016 год, судебным приказом №2-810/2015-2м, на который ссылается налоговый орган производилось взыскание транспортного налога за 2013 год, в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на транспорт физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 29 августа 2018 года в сумме 55,45 рублей; пени по налогу на транспорт физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 24 января 2018 года в сумме 406,02 рублей, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: пени по налогу на транспорт физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 29 августа 2018 года в сумме 55,45 рублей; пени по налогу на транспорт физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 24 января 2018 года в сумме 406,02 рублей; налога на ЕНВД физических лиц за 2020 г. в сумме 14,00 руб., пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 марта 2021 года по 10 июня 2021 года - 0,04 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 апреля 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,03 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 мая 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,01 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 декабря 2020 года по 10 июня 2021 года – 0,05 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 января 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,05 рублей, пени по налогу на ЕНВД за 2020 год период с 01 февраля 2021 года по 10 июня 2021 года – 0,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 июля 2023 года.

Судья М.В. Ярославцева