Решение по делу № 2А-496/2025 от 27.10.2025 | Приаргунский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-496/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приаргунский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Амонтовой О.Н.,

при секретаре Замешаевой Ю.П.,

ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании в п. Приаргунск 23 октября 2025 года административное дело № 2а-496/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Приаргунский районный суд Забайкальского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, ссылаясь на следующее.

ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2023 году ФИО1 получен доход от продажи жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>, в сумме 4 900 000 руб., находившихся в собственности менее 5 лет (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком в УФНС России по Забайкальскому краю на основании ст. 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год, по данным которой сумма дохода, от продажи жилого дома с земельным участком, составила 4 900 000 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам, от продажи составила 1 000 000 руб. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 507 000 руб. ((4 900 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%). Указанная сумма налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачена в установленный законодательством срок.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельными участками, транспортными средствами, отраженными в налоговом уведомлений от 13.07.2024 № 142169026, содержащем, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу с физических лиц.

УФНС России но Забайкальскому краю по вышеуказанному налоговому уведомлению налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 314 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 43 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 123 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 70 руб.; транспортный налог с физических лиц в сумме 3 965 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 142169026, которое не исполнено налогоплательщиком в установленный законодательством срок до 02.12.2024. Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 15.10.2024 № 42345 об уплате задолженности в общей сумме 535 054 руб. (в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 507 000 руб., пени в общей сумме 28 054 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 02.11.2024.

25.12.2024 мировым судьей судебного участка № 59 Приаргунского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2571/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 59 Приаргунского судебного района Забайкальского края, мировым судьей судебного участка № 43 Приаргунского судебного района Забайкальского края от 19.08.2025 по делу № 2а-2571/2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет задолженность в общей сумме 446 728,08 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 396 089,19 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 - год в сумме 314 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 43 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 123 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 70 руб.;

транспортный налог с физических лиц в сумме 3 965 руб.;

пени в общей сумме 46 123.89 руб. за период с 16.07.2024 по 07.12.2024.

Детализация недоимки для пени за период с 16.07.2024 по 07.12.2024:

сальдо для пени в общей сумме 507 000 руб. за период с 16.07.2024 по 02.12.2024 включает; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 507 000 руб.;

сальдо для пени в общей сумме 506 515 руб. за период с 03.12.2024 по 07.12.2024 включает: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 502000 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 314 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 43 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 123 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 70 руб.; транспортный налог с физических лиц в сумме 3 965 руб.

Указывает, что до настоящего времени вышеуказанная задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 11.09.2025 составляет в общей сумме 642 833,53 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 446 728,08 руб.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю представителя не направило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, первоначально исковые требования признал частично, пояснил, что не согласен с оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023, считает, что он подлежит освобождению от уплаты данного налога, поскольку, сразу же после продажи дома, им был приобретен дом на денежные средства вырученные от продажи дома в пгт. Приаргунск, в остальной части исковые требования признал. В последствии административный ответчик исковые требования признал полностью.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом ведено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 01.01.2023 в соответствии с Законом N 263-ФЗ налоги необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налогов на доходы физических лиц, имущественного налога, земельного налога и транспортного налога.

ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>, в сумме 4 900 000 руб., находившихся в собственности менее 5 лет.

В соответствии со ст. 229 НК РФ ФИО1 в УФНС России по Забайкальскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2023 год, по данным которой сумма дохода, от продажи жилого дома с земельным участком, составила 4 900 000 руб., сумма имущественного налогового вычета по доходам, от продажи составила 1 000 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 507 000 руб. (4 900 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, земельными участками, транспортными средствами, соответственно обязан уплачивать начисленные суммы по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу с физических лиц, отраженные в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 142169026 (л.д. 33).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность в общей сумме 446 728,08 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 314 руб.;

налог на имущество физических ниц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в сумме 43 руб.;

транспортный налог с физических лиц в сумме 3 965 руб.;

пени в общей сумме 46 123.89 руб. за период с 16.07.2024 по 07.12.2024.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 15.10.2024 № 42345. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования составило 535054 руб. (л.д. 13).

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате задолженности, УФНС по Забайкальскому краю 20.12.2024г. обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № 59 Приаргунского судебного района Забайкальского края, а после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, с настоящим административным иском в суд.

Согласно ответу на запрос УФНС по Забайкальскому краю от 20.10.2025 года административный ответчик не подпадает под действие п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса, в связи с чем доход от продажи жилого дома с земельным участком подлежит налогообложению.

Свидетель ФИО2, суду пояснила, что она является супругой ответчика. У них в собственности был дом и земельный участок по адресу: <адрес>, дом и земельный участок они продали ДД.ММ.ГГГГ. за 4 900 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ за вырученные от продажи деньги они купили жилой дом с земельным участком в пгт. Приаргунск, за 2 990 000 рублей. Оставшиеся денежные средства они потратили на погашение кредитных обязательств. В налоговую инспекцию была предоставлена декларация 3-НДФЛ.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 названной статьи).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Также из дела видно, что судебный приказ отменен мировым судьей 19.08.2025г.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 15.09.2025г, то есть в пределах установленного срока.

Мировой судья не усмотрел пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа как при самом вынесении приказа, так и при его отмене после поступлений возражений.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13668,20 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общей сумме 446 728,08 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 396 089,19 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 314 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 43 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 123 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 70 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3965 руб.;

пени (с 16.07.2024 – 07.12.2024) в размере 46123,89 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13668,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Приаргунский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Согласовано: судья О.Н. Амонтова