Мотивированное решение составлено 28 июля 2025 года
Дело № 2а-1306/2025
УИД 76RS0022-01-2025-001374-13
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ярославский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,
при секретаре Урожаевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле
23 июля 2025 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета 34490,29 рубля, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1707,96 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 13.03.2024 в сумме 32782,33 руб..
Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
ФИО1 (<данные изъяты>) (далее - ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком страховых взносов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 34490,30 руб., в т.ч. налог - 1707,96 руб., пени - 32782,33 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 1707,96 руб.;
- пени в размере 32782,34 руб.
ФИО1 ИНН <***> с 30.07.2008 по 20.02.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. За период предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога страховых взносов.
Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающий частной практикой, арбитражный управляющие, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Таким образом, срок уплаты страховых взносов: за 2020 год - 06.03.2020.
Размер страховых взносов на ОПС составляет: за 2020 год - 4568,83 руб. (32448/12+32448/12/29*20).
Инспекция, на основании решения № 6522 от 21.08.2023 о признании задолженности безнадежной к взысканию, произвела списание страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 2860,67 руб., в связи с чем, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год составляет 1707,96 руб.
На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 129768,86 руб., в том числе: налог - 102368,25 руб., пени - 27400,61 руб., включающее:
- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 год в размере 83867,83 руб. (задолженность за 2017 год в размере 23400,00 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 1707,96 руб., за 2020 год в сумме 2860,87 руб.);
- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 год в размере 18500,42 руб. (задолженность за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 1186,42 руб.)
Задолженность по пене на 01.01.2023, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 27400,61 руб., включающее:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2020 год в размере 22534,69 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020 год в размере 4865,92 руб..
Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2023 составила 22534,69 руб., в том числе:
- 8486,81 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на задолженность в размере 23400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;
- 7578,99 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на задолженность в размере 26545,00 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;
- 5651,15 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год на задолженность в размере 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;
- 305,71 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на задолженность в размере 1707,96 руб. за период с 07.03.2020 по 31.12.2022
- 512,03 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на задолженность в размере 2860,87 руб. за период с 07.03.2020 по 31.12.2022.
Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по состоянию на 01.01.2023 составила 865,92 рубля, в том числе:- 1664,74 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на задолженность в размере 4590 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;
- 1663,53 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на задолженность в размере 5840 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;
- 1325,30 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год на задолженность в размере 6884,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;
- 212,35 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на задолженность в размере 1186,42 руб. за период с 07.03.2020 по 31.12.2022.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.
Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 66374 от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования требования № 66374 от 25.09.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 64908,27 руб., включающее:
страховые взносы на ОПС за 2018-2020 год в размере 28252,96 руб.;
страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб.;
пени в размере 30815,31 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В отношении налогоплательщика принимались меры взыскания:
1.Судебным приказом № 2а-2499/2020 от 28.07.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в сумме 79,50 руб., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в сумме 18,64 руб. 17.06.2021 вынесено постановление о возбуждении ИП, 15.12.2022 вынесено постановление об окончании ИП. Задолженность списана Инспекцией на основании решения № 1799 от 10.04.2023 о признании безнадежной к взысканию.
2. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2860,87 руб., на ОМС за 2020 год в размере 1186,42 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 27,52 руб., в общей сумме 4074,81 руб. списана Инспекцией на основании решения № 6522 от 21.08.2023 о признании безнадежной к взысканию задолженности.
Налоговым органом приведена Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление № 5434 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа (л.д. 15).
Сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 102368,25 руб. включает в себя недоимку:
- страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23400,00 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 2860,87 руб., за 2020 год в сумме 1707,96 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 1186,42 руб.;
- 11.04.2024 произведено списание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год сумме 23400,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 в сумме 4590,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб. (на основании решения № 1799 от 10.04.2023 о признании безнадежной к взысканию задолженности). Сумма сальдо для начисления пени составила 38140,25 руб.;
- 22.08.2023 произведено списание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год сумме 2860,87 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 в сумме 1186,42 руб. (на основании решения № 6522 от 21.08.2023 о признании безнадежной к взысканию задолженности). Сумма сальдо для начисления пени составила 34092,96 руб.;
- 18.01.2024 произведено списание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год сумме 26545,00 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 в сумме 5840,00 руб. (на основании решения № 89 от 17.01.2024 о признании безнадежной к взысканию задолженности). Сумма сальдо для начисления пени составила 1707,96 руб.
Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 5435 от 13.03.2024 составляет 32782,34 руб., которые включают в себя пени до 01.01.2023 в сумме 27400,61 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 6334,04 руб. - пени по решению № 1799 от 10.04.2023 в сумме 924,79 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, за 2019 год) - пени по решению № 6522 от 21.08.2023 в сумме 27,52 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год).
В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.
В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 2 Ярославского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2-1989/2024 от 11.06.2024.
26.11.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с учетом ст. 6.1 НК РФ срок обращения в суд (26.05.2025) с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.
На момент направления настоящего административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.
Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.
Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) задолженность по налогам в размере 34490,29 рубля, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1707,96 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 13.03.2024 в сумме 32782,33 руб..
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.
Судья А.Ш. Сайфулина