Дело №2а-288/2023

УИД 60RS0012-01-2023-000618-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 года г. Невель

Невельский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Никаноровой М.А.,

с участием представителя административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, С.С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 160 097 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 руб. 10 коп., в доход местного бюджета муниципального образования «Лопухинское».

Требования обоснованы тем что, административный ответчик, как налогоплательщик, обладает на праве собственности земельными участками: с кадастровым номером ** по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером ** по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым ** по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ **ДД.ММ.ГГГГ год подлежит уплате земельный налог в размере 160 097 руб. 00 коп. Ставка налога на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,3% установлена решением Совета депутатов муниципального образования «<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ **. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный срок указанную в налоговом уведомлении суммы налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате суммы налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ **. Налогоплательщик в установленный законом срок не исполнил вышеуказанное требование, не уплатил в бюджет сумму задолженности. Налоговый орган направил в суд заявление на выдачу судебного приказа. 10.05.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-19/2023-20, который был отменен 30.05.2023 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на статьи 19, 45, 48, 70, 75, 388 НК РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и пени.

В судебном заседании представитель административного истца – УФНС по Псковской области, С.С.Н., поддержала заявленные требования в полном объеме по указанным в административном иске основаниям, показала, что в связи неуплатой ФИО1 земельного налога, ему в личный кабинет и заказным письмом было направлено требование об уплате земельного налога, в котором был установлен срок для оплаты задолженности, ФИО1 задолженность по земельному налогу не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 10.05.2023 и отменен 30.05.2023. До настоящего времени задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не погашена.

Также представитель административного истца пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ налоговые обязательства в отношении ФИО1 были переданы в Межрайонную ИФНС России №6 по Псковской области, так как налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в д.<адрес>. Земельный налог за 2021 год ФИО1 был исчислен Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области, правопреемником которой с ДД.ММ.ГГГГ является УФНС России по Псковской области, по ставке 0,3%, установленной решением СП «** в отношении земель сельскохозяйственного назначения, к которым относятся земельные участки ответчика согласно сведениям из ЕГРН.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства, либо его представитель в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении разбирательства дела не представил.

В силу положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно п.1 и п.2 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.2).

В п.1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В ст.390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В п.4 ст.397 НК РФ определено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.33), является собственником земельных участков, категории земель - земли сельскохозяйственного назначения, с видом разрешенного использования - для дачного строительства: с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером **, площадью ** кв.м, с местоположением: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером **, площадью ** кв.м, с местоположением: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером **, площадью ** кв.м, с местоположением: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.82-85, 86-87, 88-92).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ** ФИО1 (**) Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области за 2021 год был начислен земельный налог на указанные земельные участки в размере 160 097 руб., в том числе: на земельный участок с кадастровым номером ** в размере 53 319 руб., на земельный участок с кадастровым номером ** в размере 53 389 руб., на земельный участок с кадастровым номером ** в размере 53 389 руб. Указанная сумма подлежала оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом отправки уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11), а также ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика (л.д.65).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент направления требования об уплате налога ответчику, требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что уплата земельного налога не была произведена ответчиком в установленный срок, УФНС России по Псковской области (правопреемник Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области) направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование ** об уплате задолженности по земельному налогу в размере 160 097 руб. и пени в сумме 160 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ согласно скриншоту отправки уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14), а также ДД.ММ.ГГГГ направила данное требование по почте заказным письмом (л.д.68-72).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением требования об уплате земельного налога УФНС по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №20 Невельского района Псковской области суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм земельного налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Пустошкинского района Псковской области, и.о. мирового судьи судебного участка №20 Невельского района Псковской области, от 30.05.2023 отменен судебный приказ по делу №2а-19/2023-20 от 10.05.2023, выданный по заявлению УФНС по Псковской области на взыскание с ФИО1 земельного налога за 2021 год в размере 160 097 руб. 00 коп. и пени за просрочку исполнения обязанности по его уплате в сумме 160 руб. 10 коп., в связи с поступившими мировому судье возражениями ФИО1 (л.д.15).

Административный истец обратился с указанным административным иском в Невельский районный суд 03.07.2023, т.е. в течение 6 месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год и пени.

Расчет земельного налога за 2021 год, содержащийся в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ **, соответствует требованиям налогового законодательства, произведен исходя из кадастровой стоимости земельных участков по налоговой ставке 0,3%, установленной решением муниципального образования <адрес> в отношении земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с требованиями НК РФ.

Расчет пени на сумму 160 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен в соответствии со ст.75 НК РФ, с применением действующей в указанной период ключевой ставки Центрального Банка РФ - 7,5% (л.д.13).

Представленный налоговым органом расчет земельного налога и пени, административным ответчиком не оспорен, расчет проверен судом и признается правильным.

В ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской федерации» определено, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Карточка расчета с бюджетом налогоплательщика ФИО1 передана 14.03.2021 в Межрайонную ИФНС №6 по Псковской области (код 6009), (с 24.10.2022 УФНС России по Псковской области) по месту жительства налогоплательщика, что подтверждается копией карточки расчета с бюджетом местного уровня (л.д.40, 80-81).

На основании изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств оплаты указанной недоимки по земельному налогу, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 №349-ФЗ) государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Размер государственной пошлины, от взыскиваемой задолженности в размере 160 257 руб. 10 коп. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 405 руб. 14 коп. (3 200 руб. + (160 257 руб. 10 коп. - 100 000 руб. = 60 257 руб. 10 коп. х 2%).

В силу п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по месту совершения юридически значимых действий по нормативу 100%.

Следовательно, госпошлина в размере 4 405 руб. 14 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования «Невельский район» Псковской области.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (**), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 160 097 руб. 00 коп. и пени за период с 02 декабря 2022 года по 05 декабря 2022 года в размере 160 руб. 10 коп., всего 160 257 (сто шестьдесят тысяч двести пятьдесят семь) руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 (**), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования «Невельский район» Псковской области госпошлину в размере 4 405 (четыре тысячи четыреста пять) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Невельский районный суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Иванова

Решение в окончательной форме принято 21 сентября 2023 года.