Решение по делу № 2А-6574/2024 от 20.01.2025

39RS0007-01-2024-007993-52

Дело № 2а-663/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 января 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

-транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.12.2017 по 04.03.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

Стороны в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик представил возражение на иск, в которых просит суд применить последствия пропуска истцом срока исковой давности по требованиям о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2018-2021 г.г.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в спорных налоговых периодах являлся плательщиком транспортного налога в отношении принадлежащих ему ТС Мреседес Бенц г/н № (дата прекращения владения 02.06.2022г.), Месредес 3-00 г/н № (дата прекращения владения 05.01.2019г.).

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику налоговым уведомлением № 1539687 от 04.07.2022 начислен транспортный налог за 2018 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес административного ответчика.

Налоговым уведомлением № 4350649 от 01.09.2020 начислен транспортный налог за 2019 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

Налоговым уведомлением № 21406511 от 01.09.2021 начислен транспортный налог за 2020 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., с учетом переплаты сумма налога составила <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

Налоговым уведомлением № 16456375 от 01.09.2022 начислен транспортный налог за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

Налоговым уведомлением № 81336072 от 20.07.2023 начислен транспортный налог за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб., которое направлено в адрес административного ответчика

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

04.08.2023 г. в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № 110080 по состоянию на 08 июля 2023 года в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог <данные изъяты> руб., земельный налог <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., сроком исполнения 28 ноября 2023г.,

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

08.04.2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по транспортному налогу и пени.

15 апреля 2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-1817/2024 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок и пени.

Определением мирового судьи от 13 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 03.10.2024 года.

Проверяя соблюдение налоговым органом совокупных сроков на обращение в суд, суд установил, что в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- с соблюдением срока установленного п.1 ст. 70 НК РФ в ранее действующей редакции ( в пределах 1 года со дня выявления недоимки до 3000 руб.) выставлено требование № 32605 по состоянию на 13.02.2020 г. сроком исполнения 07.04.2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год на общую сумму <данные изъяты> руб.,

- с соблюдением срока установленного п.1 ст. 70 НК РФ в ранее действующей редакции ( в пределах 1 года со дня выявления недоимки до 3000 руб.) требование № 31872 по состоянию на 18.06.2021 г. сроком исполнения до 18.11.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-требование № 100064 по состоянию на 24.12.2021 г. сроком исполнения до 16.02.2022 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб.

Недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год вошли в требование № 110080 по состоянию на 08 июля 2023 г. До 23.12.2020 г. в соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию № 32605 по состоянию на 13.02.2020 г. сроком исполнения 07.04.2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год на общую сумму <данные изъяты> руб. указанный срок истекал 07.10.2023г.

С заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год налоговый орган обратился 08.04.2024 года, т.е. с пропуском установленного законом срока.

В этой связи основания для взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты> руб., отсутствуют. В удовлетворении иска в указанной части надлежит отказать.

С 23.12.2020 г. в соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма недоимки по налогам после выставления требования № 31872 сформированного по состоянию на 18.06.2021 г. сроком исполнения до 18.11.2021 года ( об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб.) превысила 10 000 руб. 08 июля 2023 года при формировании требования № 110080 на сумму <данные изъяты> руб. сроком исполнения 28 ноября 2023г., следовательно, при обращении налогового органа 08 апреля 2024 г. с заявлением № 14939 от 04 марта 2024г. о вынесении приказа установленный законодателем срок на обращение в суд, не истек.

Судебный приказ по делу № 2а-1817/2024 г. отменен 13 мая 2024 года, в суд настоящее исковое заявление поступило 03 октября 2024 года, т.е. соблюдением срока, установленного абз. 2 п.4 ст.48 НК РФ.

Доказательств исполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога за 2019,2020,2021,2022 г.г. в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика недоимки :

-по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Исковые требования налогового органа в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

Вместе с тем, следует отметить, что общие сроки исковой давности, установленные положениями гражданского законодательства, о применении которых просил истец, к спорным правоотношениям не подлежит.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам налогов :

<данные изъяты>

Таким образом, размер пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 года согласно приведённой таблице составит <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется, по состоянию на 01.01.2023 года, составляла <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2019,2020,2021г.г.).

Пени на недоимку <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. составит <данные изъяты> руб.

По состоянию на 02.12.2023 г. у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб..

В этой связи недоимка для пени по состоянию на 02.12.2023 год составит <данные изъяты>

Пени на указанную недоимку за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 года составят <данные изъяты> руб.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ФИО1 надлежит взыскать пени на сумму <данные изъяты>

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению, на общую сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу- <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку :

-по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2017 по 04.03.2024 в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: