50RS0039-01-2022-011291-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 декабря 2022 г. г. Раменское МО
Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Степанян Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7314/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 5840 руб., пени в размере 26.64 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г., 2020 г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>: налог в размере 58812.88 руб., пени 5207.37 руб., налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 100605.19 руб., пени в размере 53750.46 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен, представил в суд письменное мнение на возражения ответчика, где указывает, что задолженность ответчиком не погашена, просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме, кроме того, довод ответчика о пропуске истцом срока на подачу административного иска считает несостоятельным и необоснованным.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не направлял, о причинах неявки суду не сообщил, ранее представил в суд письменные возражения на иск, согласно которым просил в удовлетворении требований административного истца отказать в полном объеме, поскольку сроки принудительного взыскания задолженности по указанным требованиям истекли и судом не восстанавливались, право на обращение в суд с настоящим иском у истца отсутствовало.
Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся представителя административного истца и ответчика, извещенных о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Данное административное исковое заявление поступило в суд согласно отметке о принятии <дата>, то есть в установленный законом срок. (л.д.2).
В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения
обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за
установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за
каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов административного дела судом установлено, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:
1) объект обложения страховыми взносами;
2) база для исчисления страховых взносов;
3) расчетный период;
4) тариф страховых взносов;
5) порядок исчисления страховых взносов;
6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года.;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года и в сумме 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590. 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Таким образом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. к уплате составил 8426 руб. по сроку уплаты <дата>.
Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за:
- 2020 год в размере 8426.00 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в сумме 28, 65 руб.
Размер задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> с учетом частичного взыскания органами ФССП в отношении административного ответчика составляет: налогов (сборов) 5840 руб., пени 26, 64 руб., а всего 5866.64 руб.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. с доходов превышающих 300 000 рублей составил: 32267.88 руб.(срок уплаты <дата>), по состоянию на <дата> задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с учетом частичного взыскания органами ФССП составляет 26 364.88 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет:32448.00 рублей. (срок уплаты <дата>)
Требование от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за:
- 2017 год в размере 17006.25 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка погашена <дата> Г.) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2597.72 руб.
- 2018 год в размере 32 267.88 руб. по сроку уплаты <дата> начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2538.95руб.
- 2020 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты <дата> начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 110.32 руб.
2597,72+-2538.95+110.32=5246.99 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) за 2018 г., 2020 г. и пени с учетом частичного взыскания органами ФССП в отношении составляет: налогов (сборов) 58812.88 руб., пени 5207.37 руб., всего 64020.25 руб.
На основании гл.26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ. Объектом налогообложения на основании ст. 346.14 НК РФ признаются: --
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст.346.23 НК РФ.
Налогоплательщиком ФИО1 <дата> в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год рег.<номер>.
Сумма налога к уплате согласно представленной декларации составила:
- 69 767 руб. по сроку уплаты <дата>
- 141 840 руб. по сроку уплаты <дата>.
Итого сумма недоимки составила 211607 рублей.
В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за:
- 2017 год в размере 35004.00 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка погашена <дата>) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4675.95руб.
- 2017 год в размере 85034.00 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка погашена <дата>) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 12623.31 руб.
- 2018 год в размере 69767.00 руб. по сроку уплаты <дата> (недоимка погашена <дата>) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 13046.42 руб.
- 2018 год в размере 141840.00 руб. по сроку уплаты <дата> (остаток задолженности петляет 100 605.19 руб.) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме -23404.78 руб.
4675.95 +12623.31 +13046.42 +23404.78 =53750.46 руб.
В связи с частичным взысканием недоимки органами ФССП, размер задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год и пени в отношении ФИО1 составил: налог 00 605. 19 руб., пени 53750. 46 руб., всего 154355. 65 руб.,
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.
На момент подачи административного искового заявления задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, несогласия с представленным истцом расчетами задолженностей административный ответчик не выразил, альтернативных расчетов задолженностей не представил.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются несостоятельными, основанными на неправильно толковании закона.
Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд <дата>, т.е. в течение 6 месяцев, установленных п. 3 ст. 48 КАС РФ, после отмены <дата> мировым судьей судебного приказа № 2а-519/2022.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в том время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 5 442.43 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области недоимки по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 5840 руб., пени в размере 26.64 руб.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>: налог в размере 58812.88 руб., пени 5207.37 руб.,
- налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 100605.19 руб., пени в размере 53750.46 руб., а всего взыскать на общую сумму 224242.54 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО 46648101) госпошлину в размере 5 442.43 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.
Судья Н.Е. Кознова
Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2022 г.