Решение по делу № 2А-187/2023 от 27.02.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-187/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2 752 руб., пени – 08,19 руб., за 2018 г. в размере 3027 руб., пени в сумме5 09,01 руб., за 2019 г. в размере 7557 руб., пени в сумме 22,48 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 309 руб., пени в сумме 22,48 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Вынесенный 24.02.2022 судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 04.04.2022. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1- ФИО2, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения исковых требований , просил отказать, применив срок исковой давности.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019гг., в связи с наличием объектов налогообложения следующих объектов: квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2018г., в связи с наличием объектов налогообложения следующих объектов: земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>.

За 2017 г. налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 3177 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 31587736 от 21.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017.

За 2018 г. налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 3844 руб., а также земельный налог на общую сумму 309 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 44230958 от 25.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019.

За 2019 г. налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 13 336 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 54473265 от 01.09.2020.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику выставлено требование № 4670 по состоянию на 15.02.2018, которым ответчику предложено погасить недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 3177 руб., начисленные пени в размере 62,32 руб.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщику выставлено требование № 9538 по состоянию на 30.01.2019, которым ответчику предложено погасить недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 3494 руб., начисленные пени в размере 51,08 руб.

По причине неуплаты земельного налога за 2018 год налогоплательщику выставлено требование № 16223 по состоянию на 06.07.2020, которым ответчику предложено погасить недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 309 руб., начисленные пени в размере 13,05 руб.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщику выставлено требование № 40793 по состоянию на 23.12.2020, которым ответчику предложено погасить недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 13336 руб., начисленные пени в размере 39,68 руб.

Направление налогового уведомления подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ с указанием даты вручения требований.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано, срок исполнения требования № 4670 установлен до 03.04.2018, требования № 9538 - до 05.03.2019, требования № 16223 – до 18.11.2020.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в случае с требованием № 4670 истекал 03.10.2018, с требованием №9538 - до 05.09.2019, с требованием № 16223 – 18.06.2021, с требованием № 40793 – до 09.08.2021.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Самары по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области 28.09.2018 вынесен судебный приказ №2а-1339/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки налогу физических лиц в размере 3177 руб., пени в размере 62, 32 руб., а всего на общую сумму – 3239,32 руб.

Согласно сведений, предоставленных 27.02.2023 МОСП по исполнению налоговых органов по г. Самаре по запросу суда, исполнительное производство №№-ИП от 07.02.2019г., возбужденное на основании исполнительного документа судебного приказа №2а-1339/2018от 28.09.2018 окончено 27.09.2019, в связи с его исполнением.

Также, по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Самары 25.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-2431/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки налогу физических лиц в размере 3494 руб., пени в размере 51,08 руб., а всего на общую сумму – 3 545, 08 руб.

Согласно сведений, предоставленных 27.02.2023 МОСП по исполнению налоговых органов по г. Самаре по запросу суда, исполнительное производство №№-ИП от 02.03.2021г., возбужденное на основании исполнительного документа судебного приказа №2а-2431/2019 от 25.10.2019 окончено 29.04.2021, в связи с его исполнением.

Таким образом, учитывая, что фактически указанные выше исполнительные производства окончены по причине их исполнения, задолженность по требованиям МИФНС России №23 по Самарской области погашена в полном объеме, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018гг.

Как следует из материалов, по заявлению мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Самары 25.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-516/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки налогу физических лиц в размере 13336 руб., земельному налогу в размере 309 руб.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Самары от 04.04.2022г. судебный приказ № 2а-516/2022 отменен по заявлению должника ФИО1

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования № 40793 установлен до 09.02.2021.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №23 по Самарской области обратилось 16.02.2022г., то есть с пропуском установленного для налогового органа для обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

При обращении в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском налоговый орган о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не ходатайствовал. Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с административным иском по делу не установлено. Ходатайство о восстановлении срока суду не заявлено.

Также суд полагает необходимым отметить, что согласно сведений, предоставленных 27.02.2023 МОСП по исполнению налоговых органов по г. Самаре по запросу суда, исполнительное производство №№-ИП от 11.04.2022г., возбужденное на основании исполнительного документа судебного приказа №2а-516/2022 от 24.02.2022 окончено 06.05.2022, в связи с его исполнением.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2 752 руб., пени – 08,19 руб., за 2018 г. в размере 3027 руб., пени в сумме5 09,01 руб., за 2019 г. в размере 7557 руб., пени в сумме 22,48 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 309 руб., пени в сумме 22,48 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2023 года.

Судья Е.А. Чиркова