<данные изъяты>

2а-6664/2025

63 RS 0045-01-2025-006267-83

Решение

Именем Российской Федерации

13.11.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО3

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-6664/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 873 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 961 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2192 руб., пени в размере 4 629,99 руб. и штраф в размере 500 рублей. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

В ходе судебного разбирательства от административного истца поступили уточнения административных исковых требований, согласно которых просили взыскать с административного ответчика штраф, предусмотренный гл.16НК РФ за налоговое правонарушение (неявка свидетеля) в размере 500 рублей

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено, представлены платежные документы и письменные возражения на заявленные административные исковые требования.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было ранее сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг об оплате налоговой задолженности по налогу на имущество в размере 12 307,62 руб.и пени в размере 2 833,53 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023г.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Как следует из материалов дела, а именно из решения № о привлечении лица к ответственности за нарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с проведением мероприятий налогового контроля, проверки достоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, Межрайонной ИФНС №22 по Самарской области в соответствии со ст.90 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 ФИО5. был вызван на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам касающимся деятельности организации ООО « Инвест». Согласно сведениям ЕГРЮЛ ФИО2 является руководителем ООО «Инвест» ИНН №. Ему предлагалось прибыть ДД.ММ.ГГГГ. в 13 часов в Инспекцию для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля.

За неисполнение требований налогового органа и неявку по повестке решением инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. N № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации. Сведений по обжалованию данного решения, отмене указанного решения, суду не представлено.

Разрешая заявленные требования суд исходит из того, что вне зависимости от того, является ли вызываемое налоговым органом для допроса в качестве свидетеля лицо налогоплательщиком, в отношении которого проводится проверка или нет, с момента получения соответствующей повестки, у такого лица возникает обязанность явиться в указанные в ней дату и время в налоговый орган, а неявка в указанные в повестке дату и время, образует в действиях (бездействии) такого лица состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ.

Нормы действующего законодательства не ограничивают налоговый орган в полномочиях по вызову лица в качестве свидетеля для дачи показаний исходя из статуса лица в рамках проводимой проверки, при условии, что лицо обладает информацией относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля.

В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы наделены правом осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

В силу части 1 статьи 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно п. п. 2, 4, 12 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проводить проверки в порядке, установленном Кодексом, вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 90 НК РФ). К одному из таких оснований относится право лица не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (статья 51 Конституции Российской Федерации).

Таким образом, нормы действующего законодательства не ограничивают налоговый орган в полномочиях по вызову лица в качестве свидетеля для дачи показаний исходя из статуса лица в рамках проводимой проверки, при условии, что лицо обладает информацией относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля.

Из решения № о привлечении лица к ответственности за нарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что

ФИО2 по вызову (по повестке) в Инспекцию на ДД.ММ.ГГГГ. к 13 часам не явился, причину неявки не сообщил, возражения по акту № от ДД.ММ.ГГГГ. не представил, с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность за налоговое правонарушение обстоятельств, ФИО2 был назначен штраф по ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.

В установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, ДД.ММ.ГГГГ. налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе и по взысканию штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГ. N № о привлечении лица к ответственности за нарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации.

По заявлению налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № № Промышленного района судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере 10 192 рубля 83 копейки.

В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, отсутствия сведений по оплате, указанной в заявленных требованиях задолженности с учетом их уточнения, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность по оплате штрафа в размере 500 руб. по ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 ноября 2025 г.

Судья Ю.В Потапова