Решение по делу № 2А-1161/2025 от 16.06.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№2а-1161/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-003872-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при помощнике судьи Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик поставлен на учет в качестве адвоката.

В настоящее время за ответчиком числится задолженность:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ на начальное сальдо – 27 069 руб. 37 коп.

Пени, начисленные в периоде с ДД.ММ.ГГГГ. – 7 960 руб. 80 коп.

ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по пене в размере 2 270 руб. 41 коп. (по п.11 ст.4 263 ФЗ).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ г.: 32 759 руб. 76 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 838 руб. 40 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 31 921 руб. 36 коп.

Управление ФНС России по Рязанской области направило в судебный участок №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани вынес приказ о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №8 судебного района Московского района г.Рязани вынес определение об отмене судебного приказа № о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 75 132 руб. 36 коп.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 75 132 руб. 36 коп., в том числе:

Страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год;

Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год;

Пени в размере 31 921 руб. 36 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, представил письменное заявлении с просьбой рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.2. ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии, снижен фиксированный размере страховых взносов за расчетный период 2020 года до 20 318 руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период за 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта Г статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз.4 п.2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ постановлен на учет в качестве адвоката.

В настоящее время за ответчиком числится задолженность:

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 790,37 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 3 000 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 790,37 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 587,01 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 3 000 руб. (налог был оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 395 руб., остаток по налогу 2 605 руб.).

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. на взыскание транспортного налога за 2018 год в размере 3 000 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 587,01 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 405,40 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 3 000 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание транспортного налога за 2019 год в размере 3 000 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 405,40 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 206,65 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 3 000 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание транспортного налога за 2020 год в размере 3 000 руб., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Однако, транспортный налог за 2020 год был полностью оплачен до подачи настоящего административного искового заявления в суд.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 206,65 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 22,58 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; расчет указан в приложении), которые начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 3 000 руб.

Однако, транспортный налог за 2021 год был полностью оплачен до подачи настоящего административного искового заявления в суд.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 22,50 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 130,97 руб., 181,35 руб., 168,48 руб., 175,31 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 175,31 руб., 2,73 руб., 169,65 руб., 6,04 руб., 175,31 руб., 5,85 руб., 169,65 руб., 0,39 руб., 2,14 руб., 181,75 руб., по сроку уплаты с 01.03.2018 г. по 01.01.2019 г., которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное пенсионное страхование \(без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 130,97 руб., 181,35 руб., 168,48 руб., 175,31 руб., 169,65 руб., 175,31 руб., 175,31 руб., 2,73 руб., 169,65 руб., 6,04 руб., 175,31 руб., 5,85 руб., 169,65 руб., 0,39 руб., 2,14 руб., 181,75 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 год в сумме 26 545 руб. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 6 433,52 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 433,52 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 299,55 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 299,55 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 254 руб. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 5 651,15 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года на взыскание со ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651,15 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 4 246,88 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание со ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб., который был отменен 09.09.2024 года, однако страховые взносы были уплачены административным ответчиком до обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 246,88 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание со ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886,84 руб.. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 17,46 руб., 35,37 руб., 33,05 руб., 34,39 руб., 33,28 руб., 34,39 руб., 34,39 руб., 0,53 руб., 33,28 руб., 1,18 руб., 34,39 руб., 1,15 руб., 33,28 руб., 0,07 руб., 0,42 руб., 35,66 руб., по сроку уплаты с 01.03.2018 г. по 01.01.2019 г., которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование (без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17,46 руб., 35,37 руб., 33,05 руб., 34,39 руб., 33,28 руб., 34,39 руб., 34,39 руб., 0,53 руб., 33,28 руб., 1,18 руб., 34,39 руб., 1,15 руб., 33,28 руб., 0,07 руб., 0,42 руб., 35,66 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 1 307,15 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 307,15 руб.. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 61,87 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование (без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 61,87 руб., удовлетворению не подлежит.

В связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 1 325,30 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года на взыскание со ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325,30 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб. ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 1 102,83 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание со ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, однако страховые взносы были уплачены административным ответчиком до обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 102,83 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание со ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,97 руб.. подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 налогов и страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ общий размер пени, подлежащий взысканию составляет 24 455,57 руб.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 24 455,65 руб.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 138 880 руб. 89 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности и представлены доказательства применения мер для принудительного взыскания налогов, вошедших в стартовую задолженность) и составляет 7 960 руб. 80 коп. Расчет сумм пеней проверен судом и признан верным.

Также суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списана задолженность по пени в размере 2 270,41 руб. (по п.11 ст.4 263 ФЗ).

Таким образом, сумма пени составляет: 24 455 руб. 57 коп. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ + 7 960 руб. 80 коп. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) – 838 руб. 40 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 2 270,41 руб. (списанная задолженность) = 29 307 руб. 56 коп.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 138 880 руб. 89 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 163 453 руб. 48 коп., из которой 130 739 руб. 16 коп. – недоимка по налогам, 33 714 руб. 32 коп. – пени.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС 1 по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 144 277 руб. 74 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 75 132 руб. 36 коп. со ФИО1 А,А., из которой задолженность по страховым взносам за ОМС в сумме 8766 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, пени в размере 31 921 руб. 36 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению, а именно взысканию подлежат страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 307 руб. 56 коп., начисленные по состоянию на 12.08.2023 года.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме – 72 518 руб. 56 коп., в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 307 руб. 56 коп., начисленные по состоянию на 12.08.2023 года.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 16 июня 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина