РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу – судьи Афонина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Пономаревой М.В.,

с участием представителя истца - ФИО2, ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г. Иваново гражданское дело по иску УФНС России по Ивановской области к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения в связи с выявленным фактом незаконного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 73149 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в УФНС России по Ивановской области в качестве физического лица. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО3 20.08.2012 зарегистрировал право на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>.

На основании представленных в 2012-2016 годы деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик заявил право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением данной квартиры.

ФИО3 был представлен имущественный налоговый вычет за следующие налоговые периоды, в следующих размерах:

за 2012 год в сумме 15 527 руб.

за 2013 год в сумме 27 655 руб.

за 2014 год в сумме 46 626 руб.

за 2015 год в сумме 56 026 руб.

за 2016 год в сумме 33 287 руб.

За указанный период на счет ФИО3 фактически перечислены денежные средства в размере 179 121 руб.

Поскольку ФИО3 реализовал свое право на возврат суммы налога из бюджета в 2012-2016 годах, право на повторное получение имущественного налогового вычета он не имел.

В то же время 19.01.2022 ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021г. на основании п. 2 ст. 229 НК РФ, в которой он заявил право на получение имущественного налогового вычета за приобретенную 22.11.2021 квартиру, с кадастровым номером объекта: №, расположенную по адресу: <адрес>. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату на основании представленной деклараций, составила 73 149 руб.

Управлением 21.03.2022 было вынесено решение №, о возврате суммы излишне уплаченного подоходного налога, на основании которого 25.03.2022 ФИО3 был произведен возврат НДФЛ в сумме 73 149 руб.

Таким образом, налоговым органом был ошибочно произведен возврат суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 73 149 руб.

Данный возврат в обшей сумме 73 149 руб. является неправомерным в силу п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с чем, указанная сумма подлежит возврату в бюджет государства.

С целью устранения ошибки налоговым органом по адресу регистрации ФИО3 направлено письмо от 13.04.2023 № о предоставлении в срок до 12.05.2023 уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год и о возврате перечисленной суммы налога в размере 73 149 руб.

Таким образом, претензионный порядок урегулирования спора Управлением был соблюден.

ФИО3 денежные средства в бюджет не возвратил.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст.1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, истец просит суд взыскать с ФИО3 сумму неосновательного обогащения в размере 73 149 рублей.

В судебном заседании представитель истца УФНС России по Ивановской области – действующая на основании доверенности ФИО2 исковое заявление поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, суду пояснила, что у ФИО3 возникло обязательство о возврате суммы неосновательного обогащения в размере 73 149 руб. Решение налогового органа о возврате данной суммы не оспорено. В материалах дела представлены копии заявлений от ФИО3 о перечислении налогового вычета, представлены доказательства принятия налоговым органом решений по его заявлениям и доказательства перечисления денежных сумм, в связи с чем доказательства возникновения у ФИО3 обязательства по возврату неосновательного обогащения налоговым органом предоставлены.

В судебном заседании ФИО3 с иском не согласен по основаниям, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление, суду пояснил, что доказательств реализации им права на получение налоговых вычетов за рассматриваемые налоговые периоды не представлено, скриншоты программы АИС «Налог-3» не являются достоверными доказательствами выплаты указанных сумм, положение АИС «Налог-3» не содержит предписаний о необходимости внесения в нее информации, имеющейся у налоговых органов до 14.03.2016, датой начала официального использования данной программы можно считать дату после 14.03.2016.

Истцом не представлены надлежащим образом заверенные копии заявлений ФИО3 на получение имущественного вычета; платежных поручений с указанием сумм, наименование платежа. При этом истец сам подтверждает то обстоятельство, что не располагает данными документами и не может предоставить их в суд.

Позиция истца о реализации ФИО3 права на получение налоговых вычетов строятся на предположении о том, что если ответчик не обращался за защитой своих прав в случае неполучения денежных сумм налогового вычета, то он их получил, что в действительности не подтверждает факт получения вычетов.

Представленные копии платежных поручений, полученных из УФК РФ по Ивановской области не являются достоверными доказательствами перечисления ФИО3 налоговых вычетов, поскольку платежные поручения не имеют отметок банка об исполнении, платежные поручения не могут предоставляться в качестве подтверждения оплаты третьим лицам в соответствии с положениями пункта 4.6. Положения Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Предоставленная ФИО8 выписка по счету также не является доказательством перечисления денежных средств, поскольку такие выписки хранятся 5 лет, ФИО9 не представило сведения каким образом была сделана выписка по счету, на основании чего данная система подлежит использованию банком, какими правовыми актами установлено право (обязанность) банка использовать данную систему.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора ФИО10 в судебное заседание не явилось, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просило дело рассмотреть в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы гражданского дела, оценив в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Статья 45 Конституции Российской Федерации закрепляет государственные гарантии защиты прав и свобод и право каждого защищать свои права всеми не запрещенными законом способами.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, данному требованию корреспондирует ст. 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (сокращенно - НК РФ), при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Общий размер имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей до 01 января 2014 года), не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

С 01 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который изменил ранее действовавший порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2014 года) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

К данным объектам относятся жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельные участки или доли в их, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО3 20.08.2012 зарегистрировал право на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 15.07.2023 № № (том №, л.д. 82).

ФИО3 заявил право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением данной квартиры за налоговые периоды с 20122016 годы, что подтверждается представленными в материалах дела, надлежащим образом заверенными, копиями налоговых деклараций по форме 3НДФЛ (том № 1, л.д. 11-62).

Данные декларации являются допустимыми и достоверными доказательствами обращения ФИО3 за получением имущественного вычета за 20122016 годы, доказательств того, что декларации представлены не им, подписи в декларациях ему не принадлежат суду не представлено.

ФИО3 был представлен имущественный налоговый вычет за следующие налоговые периоды, в следующих размерах:

за 2012 год в сумме 15 527 руб.

за 2013 год в сумме 27 655 руб.

за 2014 год в сумме 46 626 руб.

за 2015 год в сумме 56 026 руб.

за 2016 год в сумме 33 287 руб.

За указанный период на счет ФИО3 фактически перечислены денежные средства в размере 179 121 руб.

ФИО3 оспаривал факт перечисления указанных сумм, указывая на отсутствие в материалах дела допустимых и достоверных доказательств.

Факт предоставления налогового вычета подтверждается выписками из:

решения о возврате от 28.05.2013 № на сумму 15 527 руб.;

решения о возврате от 21.07.2014 № от 21.07.2014 на сумму 5 770 руб.;

решения о возврате от 21.07.2014 № на сумму 4 811 руб.;

решения о возврате от 21.07.2014 № на сумму 17 074 руб.;

решения о возврате от 09.06.2015 № на сумму 46626 руб.;

решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 14.07.2016 № на сумму 56 026 руб.;

решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 25.08.2017 № на сумму 33287 руб. (том №, л.д. 138-147).

Указанные решения налогового органа фактически были исполнены, на расчетный счет налогоплательщика ФИО3 №, открытый в ФИО6, на основании вышеприведенных решений ФИО11 перечислены указанные в них суммы в общем размере 179 121 руб.

Факт перечисления ФИО7 сумм на расчетный счет ФИО3 подтверждается представленными в материалах дела платежными поручениями, в которых содержится информация о суммах и решениях налогового органа, на основании которых были перечислены денежные средства, а именно:

платежным поручением от 31.05.2013 № на сумму 15 527 руб.;

платежным поручением от 23.07.2014 № на сумму 4 811 руб.;

платежным поручением от 23.07.2014 № на сумму 5 770 руб.;

платежным поручением от 23.07.2014 № на сумму 17 074 руб.;

платежным поручением от 11.06.2015 № на сумму 46 626 руб.;

платежным поручением от 18.07.2016 № на сумму 56 026 руб.;

платежным поручением от 29.08.2017 № на сумму 33 287 руб.,

в общем размере на сумму 179 121 рубль (том №, л.д. 156-169; 218219).

Кроме того, перечисления данных денежных сумм, по вышеуказанным платежным поручениям, подтверждается предоставленными по запросу суда выписками по счету №, открытому в ФИО5 на имя ФИО3 (том №, л.д. 176-177; л.д. 245-248).

Выписки ФИО12 удостоверены банком, подписаны и скреплены печатями, выписки, представленные в электронном виде, подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кроме того, факт перечисления денежных сумм также подтверждается копиями выписок карточки расчетов с бюджетом, которые в совокупности с вышеприведенными доказательствами, приводят суд к убеждению о доказанности факта перечисления из бюджета налоговых вычетов на расчетный счет ФИО3 (том №, л.д. 151-155).

Доводы ФИО3 о недостоверности представленных доказательств необоснованны, поскольку вышеприведенные доказательства перечисления денежных сумм на расчетный счет ФИО3 являются достоверными, относимыми и допустимыми доказательствами, согласующимися между собой и в полной мере подтверждающие позицию истца об исполнении решений налогового органа о выплатах имущественного налогового вычета ФИО3

В связи с приведенной оценкой доказательств доводы ФИО3 судом не принимаются.

Установленный срок хранения выписок 5 лет, вопреки доводам ФИО3, не свидетельствует о недостоверности предоставленной банком информации, как и правовые основания использования программного обеспечения.

ФИО3 22.11.2021 зарегистрировал право на объект недвижимости – квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 15.07.2023 № № (том №, л.д. 87-88).

19.01.2022 ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на основании п. 2 ст. 229 НК РФ, в которой он заявил право на получение имущественного налогового вычета за приобретенную 22.11.2021 вышеуказанную квартиру.

Решением УФНС России по Ивановской области 21.03.2022 было вынесено решение №, о возврате суммы излишне уплаченного подоходного налога, на основании которого 25.03.2022 ФИО3 был произведен возврат НДФЛ в сумме 73 149 руб., что ФИО3 не оспаривалось, подтверждается заверенной надлежащим образом копией выписки карточки расчетов с бюджетом (том №, л.д. 153)

Решение УФНС России по Ивановской области от 21.03.2022 № не оспорено, в то же время ФИО1 не исполнено до настоящего времени, денежные средства в бюджет не возвращены.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Неправомерно полученные денежные средства в сумме 73 149 руб. являются неосновательным обогащением ответчика ФИО3 и подлежат взысканию в соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, заявленные исковые требования УФНС России по Ивановской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Иные доводы ФИО3 не могут являться основаниями для отказа в иске.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход городского округа Иванова подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 394 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 39, 56, 67, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области, ИНН <***>, неосновательное обогащение в размере 73 149 (Семьдесят три тысячи сто сорок девять) рублей.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 2 394 (Две тысячи триста девяносто четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено 11.12.2023.