Решение по делу № 2А-29/2023 от 03.02.2023

Дело № 2а-29/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Аксютиной Н.М.,

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Мелконову Гору Эрнестовичу о взыскании страховых взносов, пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени. В обоснование указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно данным налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее – Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в настоящем Кодексе, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 421-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 489 рублей в месяц, в соответствии со ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. № ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11 163 руб., в соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11 280 руб., в соответствии с приказом Минтруда России от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 12 130 руб.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Суммы страховых взносов, исчисленных за расчетный период согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5. ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и другим лицами, указанными в пункте 5 данной статьи, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом орган такими лицами.

Таким образом, сроком уплаты по страховым взносам за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Фонд

Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП

Количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена (произведена) госуд. регистрация деятельности ИП

Начислено взносов за период, руб.

ОПС

2/31

7769.13 (32 448 *11) + (32 448 *2/31)

ОМС

2/31

18734.07 (8 426*11) + (8426*2/31)

ФР взносов ИП 2020 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2020 год (32 448 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2020 год (32 448 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

ФР взносов ИП 2020 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2020 год (8 426 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2020 год (8 426 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

В установленные законом сроки страховые взносы не были уплачены.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ему надлежащим образом.

Итого сумма задолженности составляет 7769.13 руб.- ОМС, 18734.07 руб.- ОПС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 140,66 руб.

В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 58,33 руб.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1173/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории <адрес>.

На основании изложенного административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с Мелконова Гора Эрнестовича ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 18734,07 руб., пеня в размере 140,66 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 7769,13 руб., пеня в размере 58,33 руб.

на общую сумму 26702,19 рублей.

Представитель административного истца КМВ в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у него имелась обязанность платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 18734,07 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 7769,13 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя) налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в судебный участок <адрес> за выдачей судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 18734,07 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен и признан верным.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 18734,07 руб., пени в размере 140,66 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 7769,13 руб., пени в размере 58,33 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1001,1 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Мелконову Гору Эрнестовичу о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с Мелконова Гора Эрнестовича страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 7769 рублей 13 копеек, пени в размере 58 рублей 33 копейки.

Взыскать с Мелконова Гора Эрнестовича страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2020 год в размере 18734 рублей 07 копеек, пени в размере 140 рублей 66 копеек.

Взыскать с Мелконова Гора Эрнестовича в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 1001 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 17 февраля 2023 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина