70RS0003-01-2022-008444-17
2а-3854/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 декабря 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
помощник судьи Кипреев Н.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 40955,07 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32448,00 руб., пени на страховые взносы по ОПС в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 8426,00 руб., пени на страховые взносы по ОМС в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.
В обоснование требований указано, что административный ответчик 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 г., составила 32448,00 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 г., составила 8426,00 руб. Суммы страховых взносов за 2021 г. в установленный законом срок не уплачены в полном объеме, инспекцией начислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате указанных взносов, пени, которое в полном объеме в срок исполнено не было. Административный истец обратился к мировому судье за судебным приказом, который был отменен по заявлению должника.
Административный истец надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме, так как полагала, что в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ она освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, так как в период с ноября 2017 г. по 18 октября 2021 г. ухаживала за престарелой матерью, в связи с чем не могла вести свою адвокатскую деятельность. Указала, что требование №2143 от 18.01.2022 получала, задолженность не оплачивала.
Суд, руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся.
Заслушав объяснения административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 10.03.2010 поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката, за 2021 год обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 руб. административным ответчиком в установленный срок не исполнена.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из расчета, представленного истцом, пени в размере 64,36 руб. начислены за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан верным.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Указанные суммы задолженности по страховым взносам и пене включены в требование № 2143 от 18.01.2022, сроком исполнения до 09.03.2022, которое направлено налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом, получено ею 01.02.2022, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 25.01.2022, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором и не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по страховым взносам и пени, в свою очередь, доказательств уплаты задолженности суду не представлено.
В связи с неуплатой страховых взносов и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования № 2143 от 18.01.2022 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 09.03.2022, сумма налоговой задолженности превысила 10000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 09.09.2022 (09.03.2022 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 30.03.2022.
04.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен по заявлению должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 03.11.2022, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.
В связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
При этом, доводы административного ответчика об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с уходом за матерью, страдающей деменция, суд не принимает во внимание, поскольку как указано в ч. 7 ст. 430 НК РФ, плательщики страховых взносов не начисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Поскольку соответствующего заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов административным ответчиком не было представлено в налоговый орган, доказательств соблюдения указанного порядка ФИО1 материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 40955,07 руб., в том числе:
- 32448 руб. - страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год,
- 64,36 руб. - пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за период с 11.01.2022 по 17.01.2022,
- 8426 руб. - страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 г.,
- 16,71 руб. - пени на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (УФНС России по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Сч. № <***>, Банк получателя: Отделение Томск Банка России/УФК по Томской области г. Томска, расчетный счет № <***>, БИК 016902004, код ОКТМО № 69701000001, КБК 18210202140061110160 - уплата страховых взносов на ОПС, КБК 18210202140062110160 - уплата пени по страховым взносам на ОПС, КБК 18210202103081013160 - уплата страховых взносов на ОМС, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на ОМС.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1428,65 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья С.С.Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 10 января 2023 года.
Судья С.С.Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-3854/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска
УИД 70RS0003-01-2022-008444-17