Решение по делу № 2А-1123/2022 от 11.08.2022 | Каменский районный суд (Ростовская область)

Дело №

УИД - 61RS0036-01-2022-002807-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2022 года г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Матвиенко Д.Н.,

при секретаре Бессарабовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к Мозговой ФИО5 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мозговой ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ годы; торговому сбору, пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год; доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в ДД.ММ.ГГГГ году штрафы за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, которая согласно выписки из ЕГРИП утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности.

Согласно ст. 346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения (Статья 346.44. НК РФ).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (Статья 346.47. НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. (Статья 346.48. НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (Статья 346.496. НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (Статья 346.50 НК РФ). Согласно ст. 346.52 НК РФ Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по:

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 000,00 руб. ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ (требование №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 81 000,00 руб. (требование №, №

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 459 000,00 руб. (требование №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 120 000,00 руб. (требование №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56 700,00 руб. (требование №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 200,00 руб. (требование №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 135 000,00 руб. (требование №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 198 000,00 руб. (требование №, №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 800,00 руб. (требование №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 000,00 руб. (требование №, №).

2.Торговый сбор (далее - сбор) устанавливается ст.410 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст.411 Налогового Кодекса РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (ст.412 Налогового Кодекса РФ).

Согласно статья 414 Налогового Кодекса РФ периодом обложения сбором признается квартал.

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган.

Согласно статья 417 Налогового Кодекса РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее №-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

- торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 621 000,00 руб. (требование №,№, №).

В отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ, за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налогом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет ответственность, установленную п. 2 ст. 116 НК РФ в виде штрафа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 000,00 руб. 45353000 (требование №), штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 800,00 руб. (требование №, №, №, №).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Мозговой ФИО7 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 32 732,92 руб., в том числе:

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32,52 руб. (требование №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 228,75 руб. (требование №, №, №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 847,42 руб. (требование №, №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 346,73 руб. (требование №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 962,06 руб. (требование №, №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 306,51 руб. (требование №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 972,23 руб. (требование №, № №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 780,99 руб. (требование №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 130,09 руб. (требование №, №, №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 693,82 руб. (требование №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 228,75 руб. (требование №, № №);

- пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 203,05 руб. (требование №,№, №).

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности в размере 2 187 932,92 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1, в связи с чем, МРИФНС России №21 по РО, обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, при этом, налоговая инспекция заявила ходатайство о восстановлении срока на подачу данного административного иска. На основании изложенного, просит суд, восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 000,00 руб. (требование №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной

системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 81 000,00 руб. (требование №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 459 000,00 руб. (требование №, №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за 2018 год в размере 3 346,73 руб. (требование №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56 700,00 руб. (требование №, №

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56 700,00 руб. (требование №, №);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за 2017 год в размере 1 130,09 руб. (требование №, №, №);

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы

налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 228,75 руб. (требование №, №, №);

- торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 621 000,00 руб. (требование №,№, №)

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в ДД.ММ.ГГГГ году штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 000,00 руб. (требование №)

Итого на общую сумму 2 187 932,92 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об отложении слушания дела ходатайств не заявляла.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым органом исчислена недоимка по налогам за 2017-2018 годы. Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей с ФИО2 Согласно требованию, находящемуся в материалах дела от ДД.ММ.ГГГГ с предоставленным сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд истек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с истечением срока.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, заявляя ходатайство о восстановлении срока, административный истец не представил доказательств уважительности причин пропуска для обращения с данным административным исковым заявлением в суд.

При этом суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и ему должны быть известны правила и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к Мозговой ФИО8 о взыскании недоимки и пени по налогам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к Мозговой ФИО9 о взыскании недоимки и пени по налогам– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий: