№ 2а-1227/2023 (УИД 61RS0004-01-2023-002469-88)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2023 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Атаманян В.Х.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в судебный участок № 3 Ленинского района г. Ростова-на-Дону было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ИНН №, о взыскании с него задолженности по налогам и пени. Судебный приказ был вынесен 15.04.2022 года и направлен должнику. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 30.11.2022 года по делу № 2а-2/1-773/2022. Согласно сведениям, полученным ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой Киа Маджентис, г.р.з. №, год выпуска 2004, дата регистрации права собственности 24.10.2009 года, дата утраты права 24.10.2021 года; автомобиль легковой Мицубиси Монтеро, г.р.з. №, год выпуска 2001, дата регистрации права собственности 11.08.2010 года. На основании ст.357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленный срок ФИО3 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Также согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: комнатой кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.06.2010 года; квартирой кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>-а, <адрес>, дата регистрации права 21.06.2015 года, дата утраты права 08.04.2016 года; жилым домом кадастровым номером 61:25:0060101:2834, расположенным по адрес: <адрес>, дата регистрации права 13.03.2017 года; земельным участком кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.01.2009 года, дата утраты права 03.04.2012 года; земельным участком кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.07.2012 года; земельным участком кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.03.2005 года. На основании положений ст.ст. 388, 400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговый орган выставил ФИО1 налоговые уведомления в порядке ст.52 НК РФ: от 29.07.2016 года № 83397402, от 02.09.2017 года № 35802565, от 24.06.2018 года № 4780588, от 28.06.2019 года № 81553, от 01.09.2020 года № 14808589, от 01.09.2021 года № 26685066 о необходимости уплатить налоги. Впоследствии на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени: 1) за 2017 год: задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 57,49 рублей за период с 02.06.2018 года по 02.08.2021 года; 2) за 2018 год: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 118 рублей, пеня в размере 5,92 рублей за период с 20.05.2019 года по 29.07.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 607 рублей, пеня в размере 53,72 рубля; задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 36,25 рублей за период с 25.05.2019 года по 02.08.2021 года; 3) за 2019 год: задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 4,47 рубля за период с 19.05.2020 года по 02.08.2021 года; задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 12,11 рублей за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 198 рублей, пеня в размере 34,94 рубля за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 198 рублей, пеня в размере 12,89 рублей за период с 25.05.2020 года по 10.08.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 236 рублей, пеня в размере 8,93 рублей за период с 25.05.2020 года по 06.08.2021 года; 4) за 2020 год: задолженность по транспортному налогу в размере 16 605 рублей; задолженность по земельному налогу в размере 368,29 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 318 рублей, пеня в размере 3,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года. Итого общая сумма задолженности - 20 134,96 рубля. На основании изложенного, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу в размере 16 605 рублей;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2 516 рублей, пене в размере 120,35 рублей;

- земельному налогу в размере 783,29 рубля, пене в размере 893,61 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль легковой Киа Маджентис, г.р.з. №, год выпуска 2004, дата регистрации права собственности 24.10.2009 года, дата утраты права 24.10.2021 года; автомобиль легковой Мицубиси Монтеро, г.р.з. №. год выпуска 2001, дата регистрации права собственности 11.08.2010 года. На основании ст.357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленный срок ФИО3 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Также ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: комнатой кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.06.2010 года; квартирой кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>-а, <адрес>, дата регистрации права 21.06.2015 года, дата утраты права 08.04.2016 года; жилым домом кадастровым номером №, расположенным по адрес: <адрес>, дата регистрации права 13.03.2017 года; земельным участком кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.01.2009 года, дата утраты права 03.04.2012 года; земельным участком кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.07.2012 года; земельным участком кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.03.2005 года. На основании положений ст.ст. 388, 400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган выставил ФИО1 налоговые уведомления в порядке ст.52 НК РФ: от 29.07.2016 года № 83397402, от 02.09.2017 года № 35802565, от 24.06.2018 года № 4780588, от 28.06.2019 года № 81553, от 01.09.2020 года № 14808589, от 01.09.2021 года № 26685066 о необходимости уплатить налоги.

Впоследствии на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени: 1) за 2017 год: задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 57,49 рублей за период с 02.06.2018 года по 02.08.2021 года; 2) за 2018 год: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 118 рублей, пеня в размере 5,92 рублей за период с 20.05.2019 года по 29.07.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 607 рублей, пеня в размере 53,72 рубля; задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 36,25 рублей за период с 25.05.2019 года по 02.08.2021 года; 3) за 2019 год: задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 4,47 рубля за период с 19.05.2020 года по 02.08.2021 года; задолженность по земельному налогу в размере 415 рублей, пеня в размере 12,11 рублей за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 198 рублей, пеня в размере 34,94 рубля за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 198 рублей, пеня в размере 12,89 рублей за период с 25.05.2020 года по 10.08.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 236 рублей, пеня в размере 8,93 рублей за период с 25.05.2020 года по 06.08.2021 года; 4) за 2020 год: задолженность по транспортному налогу в размере 16 605 рублей; задолженность по земельному налогу в размере 368,29 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 318 рублей, пеня в размере 3,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года. Итого общая сумма задолженности - 20 134,96 рубля.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке... Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, в той же редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование от 10.08.2021 года № 15024 подлежало исполнению в срок до 23.09.2021 года (л.д.23-24), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до 23.03.2022 года.

Фактически налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика с пропуском указанного выше срока.

Так, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону 29.03.2022 года направила в судебный участок мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам и пени (л.д.14-15). Судебный приказ был вынесен 15.04.2022 года и направлен должнику. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 30.11.2022 года (л.д.13).

Статьей 48 НК РФ в соответствующей редакции были предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (пункт 2), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (пункт 3). Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа подано с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пункта 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, соблюдение или не соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа не имеет правового значения, поскольку ранее налоговым органом уже был пропущен без уважительных причин срок, установленный пунктом 2 названной статьи Кодекса, что и является основанием для частичного отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по: пене за 2017 год по земельному налогу в размере 57,49 рублей за период с 02.06.2018 года по 02.08.2021 года, пене за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 5,92 рублей за период с 20.05.2019 года по 29.07.2021 года, пене за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 53,72 рубля, пене за 2018 год по земельному налогу в размере 36,25 рублей за период с 25.05.2019 года по 02.08.2021 года, пене за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 8,93 рублей за период с 25.05.2020 года по 06.08.2021 года суд оставляет без удовлетворения.

Поскольку требование от 14.12.2021 года № 26491 подлежало исполнению в срок до 08.02.2022 года (л.д.19-20), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до 08.08.2022 года. Требование от 15.06.2021 года № 6772 подлежало исполнению в срок до 26.11.2021 года (л.д.34-35), т.е. налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до 26.05.2022 года.

Как указано выше, 29.03.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.14-15). Судебный приказ был вынесен 15.04.2022 года и направлен должнику. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 30.11.2022 года (л.д.13).

Согласно требованиям от 14.12.2021 года № 26491 и от 15.06.2021 года № 6772, налогоплательщик должен был уплатить недоимки: по земельному налогу за 2019 год в размере 415 рублей, пене в размере 4,47 рубля за период с 19.05.2020 года по 02.08.2021 года, пене по земельному налогу за 2019 год в размере 12,11 рублей за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 года, пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34,94 рубля за период с 02.12.2020 года по 14.06.2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 198 рублей, пене в размере 12,89 рублей за период с 25.05.2020 года по 10.08.2021 года, по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 605 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 368,29 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 318 рублей, пене в размере 3,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года. Всего по данным требованиям налогоплательщик должен был уплатить: транспортный налог - 16 605 рублей, земельный налог - 783,29 рубля, пеня - 16,58 рублей, налог на имущество - 2 516 рублей, пеня - 51,87 рубль, итого - 19 972,74 рубля.

После отмены судебного приказа недоимка по вышеуказанным налогам до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для частичного удовлетворения требований ИФНС, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налогам и пене административным ответчиком не погашена.

Административный иск поступил в суд 30.05.2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 799 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по: транспортному налогу в размере 16 605 рублей, земельному налогу в размере 783,29 рубля, пене в размере 16,58 рублей, налогу на имущество в размере 2 516 рублей, пене в размере 51,87 рубль, а всего в общей сумме 19 972 (девятнадцать тысяч девятьсот семьдесят два) рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 799 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 января 2024 года.