УИД 63RS0025-01-2023-002728-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3255/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога за 2017-2019 гг., поскольку в указанный период за ней было зарегистрировано недвижимое имущество, и земельный участок, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 54596181 от 29.08.2018 об уплате налога на имущество и земельного налога не позднее 03.12.2018, № 42860195 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество и земельного налога не позднее 02.12.2019, № 57514245 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество и земельного налога не позднее 01.12.2020.

В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, в связи с чем ФИО1 были направлены требования №15709 от 05.02.2019, № 18435 от 11.02.2020, № 17013 от 22.06.2021, которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ № 2а-2492/2022 от 20.06.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по пени, по заявлению должника отменен. Однако задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 2017-2019г.г. в размере 1 525 руб., пени в размере 16,95 руб., по земельному налогу за 2017-2019г.г. в размере 1 529 руб., пени в размере 30,52 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом путем направления посредством почтовой связи судебной корреспонденции по месту регистрации, уважительных причин неявки суду не сообщила, об отложении дела суд не просила. Поскольку заказные письма остались невостребованными ФИО1 они были возвращены в суд за истечением срока хранения

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами на ФИО1 были зарегистрированы: в 2017 году- земельные участки по адресу: г. Сызрань СТ Нефтяник (3 месяца); ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: г.Сызрань, <адрес> (12 месяцев), 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес> (12 месяцев), в период 2018-2019г.г. ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: г.Сызрань, <адрес> (12 месяцев), 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес> (12 месяцев).

Судом также установлено, что в соответствии с главой 28 НК РФ на основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 623 руб., за 2018 год в размере 453 руб., за 2019 год в размере 453 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 461 руб., за 2018 год в размере 507 руб., за 2019 год в размере 557 руб.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных в абзаце 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в подтверждение заявленных требований к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления № 54596181 от 29.08.2018 об уплате налога на имущество и земельного налога не позднее 03.12.2018, № 42860195 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество и земельного налога не позднее 02.12.2019, № 57514245 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество и земельного налога не позднее 01.12.2020.

Из предоставленных выше налоговых уведомлений № 54596181 от 29.08.2018 № 42860195 от 25.07.2019, № 57514245 от 01.09.2020 также следует, что данные налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 по адресу: <...>, по месту фактического нахождения ФИО1

Между тем, реестр почтовых отправлений, либо иные документы, подтверждающие факт отправления налогового уведомления № 54596181 от 29.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 623 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 461 руб. по указанному выше адресу суду не представлены, материалы дела не содержат.

Сведения о направлении посредством информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» налогового уведомления № 54596181 от 29.08.2018, Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, суду также представлены не были.

Доказательств подтверждающих факт направления налогового уведомления № 54596181 от 29.08.2018, об уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 год, в адрес административного ответчика, в материалах дела не имеется. Таким образом, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога на имущество и земельного налога за 2017 год не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год и задолженности по пени.

Из материалов дела также следует, что в установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №15709 по состоянию на 05.02.2019, которым предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год в общей сумме 1084 руб., пени в размере 17,52 руб., № 18435 по состоянию на 11.02.2020, которым предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год в общей сумме 960 руб., пени в размере 14,10 руб., № 17013 по состоянию на 22.06.2021, которым предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год в размере 1010 руб., пени в размере 30,75 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( абз.3 п.2 ст.48).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48)

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в течение трех лет со дня исчисления срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № 15709 по состоянию на 05.02.2019, сроком уплаты до 02.04.2019, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога не превысила 10 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 15.06.2022 (согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 02.04.2022 (02.04.2019– срок исполнения по требованию № 15709 от 05.02.2019+ 3 года + 6 месяцев), со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок.

20.06.2022 мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2492/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 3 108,92 руб.

04.04.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ от 20.06.2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 11.07.2023, согласно протоколу проверки электронной подписи, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и задолженности по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций в части взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пени за период 2018,2019г.г.

Между тем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени за 2017 год, земельному налогу и пени за 2017 год, суд полагает необходимым оставить без удовлетворения, поскольку налоговым органом не был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога за 2017 год.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за период 2018,2019г.г. в размере 1064 руб., пени на задолженность 2018,2019г.г. в размере 16,95 руб., задолженность по земельному налогу за 2018,2019г.г. в размере 906 руб., пени на задолженность 2018,2019г.г. в размере 20,45 руб., а всего 2 007,40 руб. (две тысячи семь рублей) 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в доход муниципального образования г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

Мотивированное решение составлено <дата>.