№ 2а-216/2023

УИД 13RS0025-01-2022-003647-20

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 января 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020гг.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период 06 февраля 2002г. по 21 мая 2020г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК Российской Федерации). В случае неуплаты или не полной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по неуплате налога. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020гг. начислены пени в сумме 8 764,23 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017-2020г.г. в размере – 1 969,21 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №23199 от 11 октября 2021г., в котором было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Мировым судьей 27 января 2022г. был выдан судебный приказ, который был отменен определением судьи от 21 сентября 2022г. на основании возражений административного ответчика.

Со ссылкой на требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам за 2017-2020гг. на обязательное пенсионное страхование в размере 8 764 руб. 23 коп., по страховым взносам на медицинское страхование в размере 1 969 руб. 21 коп., а всего в размере 10 733 руб. 44 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, о чем представила письменное заявление.

Суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

Таким образом, с 01 января 2017 г. вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06 февраля 2002г. по 21 мая 2020г., соответственно являлся плательщиком страховых взносов по 21 мая 2020г.

За 2017г. ФИО1 начислено к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб.

За 2018г. начислено к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

За 2019г. начислено к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.

За 2020г. (по 21 мая) начислено к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7 919 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 284 руб. 33 коп.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом заявлено о взыскании пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.

Так, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением налогового органа №13280010396 от 15 февраля 2018г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017г. в общей сумме 27 990 руб.(23 400 руб. + 4590 руб.) и пени в размере 108,47 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г. добровольно погашена административным ответчиком 29 декабря 2020г.(л.д.43); задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017г. погашена 25 ноября 2020г. (л.д.47).

Решением налогового органа №1744 от 27 марта 2019г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. в общей сумме 32 385 руб. (26 545 руб. + 5 840 руб.) и пени 246, 30 руб.(л.д.23-24). Согласно сообщению начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району от 21 декабря 2022г. на основании данного решения 08 апреля 2019г. было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 13 июня 2019г. в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». При этом задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. была частично погашена должником в период начисления пени (л.д.3, 13-16). Так, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018г. была частично оплачена в сумме 4 043,70 руб. 29 декабря 2020г., в сумме 1 910 руб. 28 января 2021г. задолженность по ОМС за 2018г. также частично погашена административным ответчиком 25 ноября 2020г. на сумму 781,83 руб. и на сумму 1 064,18 руб. 29 декабря 2020г. (л.д.13-16).

Решением налогового органа №713 от 26 февраля 2020г. с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019г. в общей сумме 36 238 руб. (29 354 руб.+6 884 руб.) и пени в размере 113,24 руб. (л.д.32-33). Согласно сообщению начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району от 21 декабря 2022г. на основании данного решения 04 марта 2020г. было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 04 февраля 2021г. фактическим исполнением.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 7 919,65 руб. и ОМС за 2020г. в размере 3 284,33 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 03 сентября 2020г. Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу (л.д.38). Из сообщения начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району г.Саранска от 13 декабря 2022г. следует, что на основании данного судебного приказа 02 ноября 2020г. было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28 февраля 2022г. фактическим исполнением.

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства уплаты ФИО1 страховых взносов частично и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания за указанные налоговые периоды сумм задолженности по страховым взносам, на которые были начислены пени, следовательно, исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам основаны на законе.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени,

- начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017г. на ОПС за период с 28 января 2019г. по 16 апреля 2020г. в размере 2 432,04 руб.; на ОМС за период с 28 января 2019г. по 16 апреля 2020г. в размере 477,06 руб.;

- начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018г. на ОПС за период с 28 января 2019г. 10 октября 2021г. в размере 3 760,33 руб.; на ОМС за период с 28 января 2019г. по 10 октября 2021г. в размере 779,78 руб.;

- начисленных на недоимку по страховым взносам за 2019г. на ОПС за период с 01 января 2020г. по 10 октября 2021г. в размере 1 965,74 руб.; на ОМС за период с 01 января 2020г. по 10 октября 2021г. в размере 461,01 руб.;

- начисленных на недоимку по страховым взносам за 2020г. на ОПС за период с 06 июня 2020г. по 10 октября 2021г. в размере 606,12 руб.; на ОМС за период с 06 июня 2020г. по 10 октября 2021г. в размере 251,36 руб.

Вместе с тем, как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. № 20-П, неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. была погашена административным ответчиком в рамках исполнительного производства 04 февраля 2021г. (постановление об окончании исполнительного производства от 04 февраля 2021г.), следовательно, начисление пеней в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за 2019г. должно было быть прекращено 04 февраля 2021г.

Период начисления пени на недоимку по страховым взносам за 2019г. на ОПС и ОМС будет составлять с 01 января 2020г. по 04 февраля 2021г. При этом размер пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2019г. по ОПС за период с 01 января 2020г. по 04 февраля 2021г. составит 754,40 руб.; по ОМС за период с 01 января 2020г. по 04 февраля 2021г. составит 176,93 руб.

В связи с неуплатой пеней по страховым взносам, налоговым органом административному ответчику направлялось требование №23199 (л.д.11-12) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, согласно которому по состоянию на 11 октября 2021г. за ФИО1 числится задолженность по уплате пени по страховым взносам всего в размере 10 907,70 руб. Срок уплаты задолженности был установлен до 19 ноября 2021г. Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, который приобщен к материалам дела (л.д.17-22).

Поскольку требование об уплате налога и пени исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени. 27 января 2022г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии, 21 сентября 2022г., был отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020гг. и на обязательное медицинское страхование за 2017-2020гг.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера пени, срока обращения в суд и пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени, начисленных в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.

Расчет сумм налоговой задолженности по пени суд полагает верным, судом проверен, сомнений не вызывает. Возражений относительно предоставленного расчета недоимки по пени по страховым взносам, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению частично:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017г. на ОПС за период с 28 января 2019г. по 16 апреля 2020г. в размере 2 432,04 руб.; на ОМС за период с 28 января 2019г. по 16 апреля 2020г. в размере 477,06 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018г. на ОПС за период с 28 января 2019г. 10 октября 2021г. в размере 3 760,33 руб.; на ОМС за период с 28 января 2019г. по 10 октября 2021г. в размере 779,78 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019г. на ОПС за период с 01 января 2020г. по 04 февраля 2021г. в размере 754,40 руб.; на ОМС за период с 01 января 2020г. по 04 февраля 2021г. в размере 176,93 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020г. на ОПС за период с 06 июня 2020г. по 10 октября 2021г. в размере 606,12 руб.; на ОМС за период с 06 июня 2020г. по 10 октября 2021г. в размере 251,36 руб.,

а всего пени, начисленные на страховые взносы на ОПС в размере 7 552,89 руб., на ОМС в размере 1 685,13 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020гг., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 552,89 руб.; недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 685,13 руб., а всего 9 238 (девять тысяч двести тридцать восемь) рублей 02 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 06 февраля 2023г.