Дело №2а-2170/2025 .

33RS0005-01-2025-003366-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 декабря 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму 17 386 руб. 04 коп., из них: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 2 437 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 956 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 3 956 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3 956 руб. 00 коп., задолженность по уплате пеней в размере 836 руб. 76 коп., начисленных до дата, задолженность по уплате пеней в размере 2 244 руб. 28 коп., начисленных с дата по дата.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 2019 по 2022 годы принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 1, площадь объекта 5 000 кв.м, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость дата по дата – 1 498 500 руб. 00 коп., с дата – 923 100 руб. 00 коп. (регистрация права с дата). В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №, от дата №. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 13 501 руб. 87 коп. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 16 176 руб. 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением было принято решение дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 20 434 руб. 56 коп. ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №6 г.Александрова и Александровского района Владимирской области. Сформировано заявление от дата № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 19 130 руб. 05 коп. (налог на сумму 14 305 руб., пени в размере 4 825 руб. 05 коп.). дата мировым судьей судебного участка №6 г.Александрова и Александровского района Владимирской области был вынесен судебный приказ №, который был отменен дата в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, административный ответчик ФИО1 извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, на судебное заседание не явились.

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решения СНД Андреевского сельского поселения Александровского района Владимирской области от дата № «Об установлении ставок земельного налога», установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: земельные участки приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3 %.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 рассчитан земельный налог за земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 5000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>

Кадастровая стоимость земельного участка в период с 2019 по 2021 годы составляла – 1 498 500 руб., в 2022 году – 923 100 руб. 00 коп.

Земельный налог за 2019 год рассчитан, следующим образом: 1 498 500 руб. (кадастровая стоимость) – (179 820 руб.) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (ставка) * 12/12 = 3 956 руб. 04 коп. (срок уплаты установлен непозднее дата).Земельный налог за 2020 год рассчитан, следующим образом: 1 498 500 руб. (кадастровая стоимость) – (179 820 руб.) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (ставка) * 12/12 = 3 956 руб. 04 коп. (срок уплаты установлен непозднее дата).

Земельный налог за 2021 год рассчитан, следующим образом: 1 498 500 руб. (кадастровая стоимость) – (179 820 руб.) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (ставка) * 12/12 = 3 956 руб. 04 коп. (срок уплаты установлен непозднее дата).

Земельный налог за 2022 год рассчитан, следующим образом: 923 100 руб. (кадастровая стоимость) – (110 772 руб.) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (ставка) * 12/12 = 2 437 руб. 00 коп. (срок уплаты установлен непозднее дата).

Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- дата № на сумму 3 956 руб. 00 коп. (земельный налог);

- дата № на суму 3 956 руб. 00 коп. (земельный налог);

- дата № на сумму 3 956 руб. 00 коп. (земельный налог);

- дата № на сумму 2 437 руб. 00 коп. (земельный налог). Обязанность исполнена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 16 176 руб. 79 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от дата №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 16 176 руб. 79 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до дата.

Данное требование об уплате было направлено заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи. Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом дата было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 20 434 руб. 56 коп.

В пределах установленного срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (заявление от дата №).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 г.Александрова и Александровского района с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность общей сумме 19 130 руб. 05 коп., который по заявлению должника был отменен дата. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно дата, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 17 386 (семнадцать тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 04 копейки, из них:

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 2 437 (две тысячи четыреста тридцать семь) рублей 00 копеек;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 956 (три тысячи девятьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 3 956 (три тысячи девятьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3 956 (три тысячи девятьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- задолженность по уплате пеней в размере 836 (восемьсот тридцать шесть) рублей 76 копеек, начисленных до 01.01.2023;

- задолженность по уплате пеней в размере 2 244 (две тысячи дести сорок четыре) рубля 28 копеек, начисленных с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 05.12.2025.

.