Дело № 2а-719/2025

УИД12RS0008-01-2025-000964-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Медведево 26 июня 2025 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ураковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Хакимовой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором проситвзыскать c ФИО1 задолженность в общем размере 13731,53 руб., из них:налог на профессиональный доходза июль 2024 год в сумме 12 055,77 руб.,за август 2024 год в сумме 1 371,50 руб.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС:пенив сумме 304,26 рублей, начисленные за период с 29 августа 2024 по 7 октября 2024 на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком имеется предъявленная ко взысканию задолженность по заявленным налогам и пени. В адрес ответчика направлялось требование, которое административный ответчик не выполнил.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Марий Эл, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-4311/2024, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции, действующей с 01 января 2023 года не позднее 28-го числа месяца).

В соответствии с ч.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ФИО1 с 13 мая 2024 года по 14 ноября 2024 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход.В связи с оказанием услуг ООО ЛК «ВЕКТОР» ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход исходя из налоговой ставки 6%: за июль 2024 года налог в сумме 12 055,77 руб. по сроку уплаты 28 августа 2024 года;за август 2024 года налог в сумме 1 371,50 руб. по сроку уплаты 30 сентября 2024 года.

Налоги на профессиональный доход не уплачены. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 12 055,77 руб., за август 2024 года в сумме 1 371,50 руб.

Федеральный закон от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 304,26 руб.за период с29 августа 2024 года по 7 октября 2024 года.

Недоимка для пени ЕНС с 29 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года налог на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 12 055,77 руб.

Недоимка для пени ЕНС с 1 октября 2024 года по 7 октября 2024 года налог на профессиональный доход в сумме 13 427,27 руб. (за июль 2024 года в сумме 12 055,77 руб., за август 2024 года сумме 1 371,50 руб.).

Расчет сумм пени проверен судом, является верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 304.26 руб.

Положениями пункта 4 статьи 57 и пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь вышеуказанным положением Закона, а также положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование №22546 по состоянию на 4 сентября 2024 года со сроком исполнения до 24 сентября 2024 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и по пени, а также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем, образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 13731,53 рублей.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положением пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено. В связи с внедрением с 1 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитываетсяНалогового кодекса Российской Федерации в совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерациисумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, перехода сальдо через 0 не было, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 4 сентября 2024 года и требование от 4 сентября 2024 года № 22546 считается действующим по настоящее время. Взыскиваемые налоги и пени в административном исковом заявлении вошли в данное требование.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 73862 от 1 октября 2024 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Данная норма действовала на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Следовательно, по требованию №22546 от 4 сентября 2024 года сумма к взысканию превышает 10 000 руб., соответственно срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен и исчисляется по требованию №22546 от 4 сентября 2024 года со сроком исполнения до 24 сентября 2024 года (24.09.2024 г.+ 6 мес.= 24.03.2025 г.).

Управление направило заявление о вынесении судебного приказа №10247 от 7 октября 2024 года в судебный участок №28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл.

31 октября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 26 ноября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административное исковое заявление в отношении ФИО1 может быть подано в срок не позднее 26 мая 2025 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 24 апреля 2025 года.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по Республике Марий Эл в полном объеме.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН № ...) задолженность в общем размере 13731,53 руб., из них:налог на профессиональный доходза июль 2024 год в сумме 12 055,77 руб.,налог на профессиональный доходза август 2024 год в сумме 1 371,50 руб.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНСза период с 29 августа 2024 года по 7 октября 2024 года в сумме 304,26 рублей.

Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН № ...) в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Уракова