Решение по делу № 2-3027/2023 от 22.08.2023 - о взыскании сумм неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.

Российская федерация

Центральный районный суд <адрес>

Дело № 2-3027/2023 УИД 54RS0010-01-2023-001668-20 <адрес>

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

22

августа

2023 г.

Центральный районный суд <адрес> в составе:

судьи

Зининой И.В.

при участии:

помощника судьи

ФИО1

представителя истца

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании сумм неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения,

установил:

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с иском к ФИО3 и просила взыскать сумму неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за отчётный год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52000 рублей, за отчетный год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51999 рублей.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за отчётный период ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма налога подлежащего возврату из бюджета по декларации составила 52000 рублей, в том числе по инвестиционному налоговому вычету в сумме 52000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за отчётный период ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма налога подлежащего возврату из бюджета по декларации составила 51999 рублей, в том числе по инвестиционному налоговому вычету в сумме 51999 рублей. Инвестиционный налоговые вычеты были возвращены налоговым органом в полном объеме. Истец полагает, что ответчиком не соблюдены условия, предусмотренные п. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, дала соответствующие пояснения.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

Учитывая, что суд принимал меры к надлежащему извещению ответчика о дате, времени и месте судебного разбирательства, но он не является на почту за судебными извещениями, то в данном случае суд считает, что ответчик уклоняется от получения судебных извещений, и с учетом положений статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации считает ответчика извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Согласно пункту 1 статьи 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

С согласия представителя истца суд определил, рассмотреть гражданское дело в порядке заочного производства.

Суд, выслушав стороны, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Из материалов дела следует, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация, в которых заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма дохода налогоплательщика согласно представленной декларации за ДД.ММ.ГГГГ составила 2110280 рублей 96 копеек

Решением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО3 подлежит возврату сумма 51999 рублей в качестве суммы, излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма дохода налогоплательщика согласно представленной декларации за ДД.ММ.ГГГГ составила 823927 рублей 39 копеек.

Решением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО3 подлежит возврату сумма 52000 рублей в качестве суммы, излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц».

В ходе анализа сведений федеральных информационных ресурсов и документов, имеющихся в распоряжении налогового органа, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было установлено, что у ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был открыт индивидуальный инвестиционный счет в Банке ВТБ (ПАО) (договор на ведение ИИС №), также в период с ДД.ММ.ГГГГ открыт индивидуальный инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк России» (договор на ведение ИИС №), при этом отсутствует факт перевода всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете на другой индивидуальный инвестиционный счет. Доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 было направлено уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу неправомерно заявленного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 10.2.-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

На основании пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.

В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца.

В соответствии с частью 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Согласно статье 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

На основании изложенного, с учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика права на получение инвестиционного налогового вычета. Таким образом, неправомерно полученный ответчиком инвестиционный налоговый вычет в размере 52000 рублей и 51999 рублей, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

На основании статьи 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд,

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании сумм неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> ИНН № неосновательное обогащение в сумме 103999 рублей.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3279 рублей 98 копеек.

Разъяснить сторонам, что ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Разъяснить сторонам, что ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене заочного решения суда.

Разъяснить, что иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.В.Зинина