Решение по делу № 2А-76/2025 от 10.03.2025

Дело №2а-76/2025

УИД 72RS0026-01-2025-000617-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 10 марта 2025 года

Судья Ярковского районного суда Тюменской области Бабушкина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 16 849,32 руб. в том числе налог по НДФЛ за 2022 г. в размере 6 032,00 руб., налог по НДФЛ ОКТМО – 71871000 за 2021 г. в размере 235,00 руб., налог по НДФЛ ОКТМО – 71648000 за 2021 г. в размере 8 280,00 руб., пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 17.11.2023 в размере 2 302,32 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, по камеральной налоговой проверке в соответствии с решениями: № 2051 от 07.11.2023 доначислен налог по НДФЛ за 2022 в размере 6 032,00 руб., № 2052 от 07.11.2023 доначислен по НДФЛ ОКТМО – 71871000 за 2021 г. в размере 282,00 руб., с учетом оплаты 17.02.2023 задолженность составляет 235,00 руб., № 2052 от 07.11.2023 доначислен налог по НДФЛ ОКТМО – 71648000 за 2021 г. в размере 8 280,00 руб. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 08.12.2023 по 17.11.2023 в размере 2 302,32 руб. Налогоплательщику направлено требование № 113865 от 16.12.2023 со сроком уплаты до 16.01.2024 г. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 15.05.2024 решением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-2827/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области от 21.06.2024 судебный приказ № 2а-2827/2024/1м от 15.05.2024 отменен.

Просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 16 849,32 руб., в том числе налог по НДФЛ за 2022 г. в размере 6 032,00 руб., налог по НДФЛ ОКТМО – 71871000 за 2021 г. в размере 235,00 руб., налог по НДФЛ ОКТМО – 71648000 за 2021 г. в размере 8 280,00 руб., пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 17.11.2023 в размере 2 302,32 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

Согласно решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тюменской области № 2051 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.11.2023, в отношении ФИО1 проведена налоговая камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, предоставленной 17.08.2023 за 2022 отчетный год, и выявлено об уменьшении суммы налога, излишне заявленного к возмещению в размере 6 032,00 руб. (л.д. 7-10).

Из решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тюменской области № 2052 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.11.2023, следует, что в отношении ФИО1 проведена налоговая камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, предоставленной 17.08.2023 за 2021 отчетный год, и выявлено об уменьшении суммы налога, излишне заявленного к возмещению в размере 10 232,00 руб., за 2021 г. ОКТМО- 71871000 – 282,00 руб., ОКТМО 71648000 – 9 950,00 руб. (л.д. 11-15).

Сведения об отмене решения, обжаловании не представлены.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей не представил.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК остаток непогашенной задолженности по пени составляет 2 302,32 руб. (л.д. 24-25, 26).

Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 113865 по состоянию на 16.12.2023, установлен срок его исполнения до 16.01.2024 (л.д. 16-17).

Требование получено налогоплательщиком 21.12.2024 (л.д. 18).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области 03.04.2024 принято решение № 22460 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств в размере 16 849,32 руб. (л.д. 19).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № 113865, сформированного по состоянию на 16.12.2023 года указан срок его исполнения до 16.01.2024 г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, - 16.07.2024 года

Заявление МИФНС России № 14 подано в судебный участок № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 19.04.2024 года, то есть в срок, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, так и срока, предусмотренного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.

Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 15.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2827/2024/1М.

Определением мирового судьи от 21.06.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.12.2024 г. (21.06.2024+6 мес=21.12.2024)

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 16 849,32 руб., в том числе налог по НДФЛ за 2022 г. в размере 6 032,00 руб., налог по НДФЛ ОКТМО – 71871000 за 2021 г. в размере 235,00 руб., налог по НДФЛ ОКТМО – 71648000 за 2021 г. в размере 8 280,00 руб., пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 17.11.2023 в размере 2 302,32 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (<данные изъяты>) в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>