Решение по делу № 2А-2923/2024 от 31.01.2025

дело № 2а-543/2025

УИД 21RS0022-01-2024-004944-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Ксенофонтова И.Г., при секретаре судебного заседания Захаровой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11 596,34 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта И статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога по упрощенной системе налогообложения и налога на имущество физических лиц (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 596,34 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом», деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с отражением суммы полученного дохода в размере 3114300 рублей, за 2018 год с отражением суммы полученного дохода в размере 2 157 000 рублей; а так же налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 43 152 рублей, за 1 квартал 2018 года в размере 33 624 рублей.

В установленный законодательством срок страховые взносы за 2017-2020 годы в полном размере не уплачены.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2017 год сумма полученного дохода и исчисленного налога составила 0,00 руб. Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1), сумма налога, подлежащая доплате, согласно уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) за 2017 год, составила 78 000 руб. На дату представления уточненной налоговой декларации сумма налога к доплате в размере 78 000 руб. и соответствующие пени не уплачены.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2), сумма исчисленного налога за налоговый период 2017 года - 186 858 руб. (3 114 300,00 * 6%).

Таким образом, административным ответчиком подлежала доплате сумма налога в размере 186 858 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2018 год, административным ответчиком подлежали уплате следующие суммы: 90000 руб. за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 39420руб. за 9 месяцев 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы но Чувашской Республике в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (перерасчет) об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от 01,09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Представитель истца обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать прав и охраняемых законом интересов других лиц, в том числе на быстрое и правильное рассмотрение споров, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, их представителей, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы но Чувашской Республике является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений пункта 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (29 831,23 руб. до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как указано в иске, ФИО1 представил:

налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с отражением суммы полученного дохода в размере 3114300 рублей, а так же налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 43152 рублей.

налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с отражением суммы полученного дохода в размере 2157 000 рублей, а так же налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 33624 рублей.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленная с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей составляет 28574,52 руб. за 2017 год. (3114 300 руб. + 43152 руб. - 300000 руб. * 1 % = 28574,52 руб.); сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленная с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей составляет 18906,24 руб. за 2018 год. (2157000 руб. + 33624 руб. - 300000 руб. * 1 % = 18906,24 руб.).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года; 8426 рублей за расчетный период 2020 года (7746,48 руб. до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Истцом указано и не оспорено ответчиком, что в установленный законодательством срок страховые взносы за 2017-2020 годы в полном размере не уплачены.

Согласно статье 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии со статьей 346.18 Кодекса, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2. Кодекса.

В силу статьи 346.19 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Кодекса сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Административный ответчик ФИО1 в спорный налоговый период являлся индивидуальным предпринимателем, рассчитал сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 - 2018 год, о чем предоставила налоговую декларацию.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2017 год сумма полученного дохода и исчисленного налога составила 0,00 руб.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) за 2017 год:

сумма полученных доходов за 1 квартал 2017 года - 0,00 руб. сумма полученных доходов за полугодие 2017 года - 0,00 руб. сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 года - 0,00 руб. сумма полученных доходов за налоговый период 2017 года - 1 300 000,00 руб. сумма исчисленного налога за 1 квартал 2017 года - 0,00 руб. сумма исчисленного налога за полугодие 2017 года - 0,00 руб. сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2017 года - 0,00 руб. сумма исчисленного налога за налоговый период 2017 года - 78000 руб. (1 300 000,00 * 6%)

Следовательно, сумма налога, подлежащая доплате, согласно уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) за 2017 год, составила 78000 руб.

На дату представления уточненной налоговой декларации сумма налога к доплате в размере 78000 руб. и соответствующие пени не уплачены.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) за 2017 год: сумма полученных доходов за 1 квартал 2017 года - 0,00 руб., сумма полученных доходов за полугодие 2017 года - 0,00 руб., сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 года ~ 0,00 руб., сумма полученных доходов за налоговый период 2017 года - 3114300 руб., сумма исчисленного налога за 1 квартал 2017 года - 0,00 руб., сумма исчисленного налога за полугодие 2017 года - 0,00 руб., сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2017 года - 0,00 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период 2017 года - 186 858,00 руб. (3114300 * 6%).

Следовательно, административным ответчиком подлежала доплате сумма налога в размере 186 858,00руб. за 2017 год, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2018 год: сумма полученных доходов за 1 квартал 2018 года - 1500000 руб., сумма полученных доходов за полугодие 2018 года - 1500000 руб., сумма полученных доходов за 9 месяцев 2018 года - 2157000 руб. сумма полученных доходов за налоговый период 2017 года — 2157000 руб., сумма исчисленного налога за 1 квартал 2018 года - 90000 руб. (1500000 руб. * 6%), сумма исчисленного налога за полугодие 2018 года - 90000 руб. (1500000 руб. * 6%), сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2018 года - 129420 руб. (2157000 руб. * 6%), сумма исчисленного налога за налоговый период 2018 года — 129420 руб. (2157000 руб. *6%), сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за 1 квартал 2018 года - 0,00 руб., сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за полугодие 2018 года - 0,00 руб., сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за 9 месяцев 2018 года - 0,00 руб., сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период 2018 года-32385 руб.

Следовательно, административным ответчиком подлежали уплате следующие суммы: 90000 руб. за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 39420руб. за 9 месяцев 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 32385 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 -2018 год в полном размере не уплачены.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 РЖ РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Новочебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по налогу на имущество.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

0,15 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат с кадастровой стоимостью объекта налогообложения свыше 1000000 рублей до 3000000 рублей (включительно);

1,00 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а так же в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной налоговой службы но Чувашской Республике в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (перерасчет) об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от 01,09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности но уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Расчет пени приведен истцом в исковом заявлении, составляет 11596,34 руб..

Суд соглашается с обоснованностью данного расчета, как выполненного на основании требований законодательства (с учетом суммы недоимки, количества дней просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ).

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 29831,23 руб., за 2017 (1%) в размере 28574,52 руб., за 2018 (1%) в размере 18906,24 руб.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 7746,48 руб.).

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32244,82 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39420 руб.).

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (за 2017 год в размере 151 руб., за 2020 год в размере 4151,96 руб., за 2019-2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 229050 руб., за 2022 год в размере 131202 руб.).

Как указано в иске и не оспорено ответчиком, задолженность ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Таким образом, заявленные требования истца к ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, рассчитывается судом в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, и составляет 4000 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженца <данные изъяты>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога по упрощенной системе налогообложения и налога на имущество физических лиц (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11596,34 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя №

№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ксенофонтов И.Г.

решение суда в окончательной форме принято 06.02.2025.