Решение по делу № 2А-785/2025 от 17.03.2025

Дело №2а-785/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-000391-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

- штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб.;

- пени в размере 993,31 руб. с 08.07.2024 по 30.09.2024 (85 дней), начисленные на недоимку по страховым взносом, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 19 826.61 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 07.08.2024 № 2а- 0533-2005/2024);

- пени в размере 2981,25 руб. с 10.06.2024 по 30.09.2024 (113 дней), - начисленные на недоимку по страховым взносом, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842.00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 26.06.2024 № 2а-0498-2005/2024);

- пени в размере 5589,55 руб. с 10.06.2024 по 30.09.2024 (113 дней), - начисленные на недоимку по страховым взносом на обязательное пенсионное - страхование за расчетные периоды, за 2021 год - 87 029.17 руб., (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 26.06.2024 № 2а-498-2005/2024,), на общую сумму 10 064,11 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекс за неуплату штрафа за налоговые правонарушения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее — ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 97 640,37 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (получено в ЛК ФЛ 17.08.2023). В установленный срок требование не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от 30.09.2024 на сумму задолженности в размере 10 064,11 руб.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 25.10.2024 № 2а-594-2005/2024. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 09.12.2024 об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №10 по ХМАО-Югре не явился, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 также не явился, о дне и месте слушания дела надлежаще извещался, направил в суд платежные поручения об уплате задолженности по пени на общую сумму 10 064,11 руб., тем самым признав иск.

Признав извещение сторон надлежащим, а явку необязательной, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд провел судебное заседание в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (ОГРНИП №) с 27.10.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 25.05.2024 прекратил осуществление предпринимательской деятельности в связи с принятием соответствующего решения.

В силу пп. 1, 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп. 1,2 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района и.о. мирового судьи судебного участка №5 Нефтеюганского судебного района №2а-498-2005/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за период 2021-2023 гг.:

- Страховые взносы на ОПС за периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере - зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2021 год в размере 87029 руб. 17 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5157 руб. 0 кон.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 0 коп.,

- пени в размере 23522 руб. 36 коп., период начисления с 11.12.2023 по 10.06.2024.

В ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району 30.08.2024 на основании судебного приказа №2а-498-2005/2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое по настоящее время не исполнено.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Нефтеюганского судебного района №2а-533-2005/2024 с ФИО1 взыскана следующая задолженность:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сб. уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 19826 руб. 61 коп.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2918 руб. 75 коп. за период 10.06.2024 но 07.07.2024.

В ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району 11.10.2024 на основании судебного приказа №2а-533-2005/2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое по настоящее время не исполнено.

На основании решения № от 22.08.2024 ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение к штрафу в размере 500 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку налогоплательщиком не уплачены страховые взносы и штраф в установленные законом сроки, то ему начислены пени.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направление налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок уплата НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не произведена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика посредствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 97640,37 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (получено в ЛК ФЛ 17.08.2023). В установленный срок не исполнено.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 25.10.2024 № 2а-594-2005/2024.

09.12.2024 судебный приказ от 25.10.2024 № 2а-594-2005/2024 мировым судьей отменен на основании поданных возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в Нефтеюганский районный суд ХМАО-Югры 23.01.2025 в электронном виде с соблюдением шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания пени не нарушены.

12.03.2025 и 17.03.2025 ФИО1 произвел оплату пени в совокупном размере 10 064,11 руб., в подтверждение чего представил соответствующие платежные документы с указанием назначения каждого платежа:

- № от 17.03.2025 с назначением платежа: «пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2981,25 руб.»;

- № от 17.03.2025 с назначением платежа: «пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5589,55 руб.»;

- № от 17.03.2025 с назначением платежа: «пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 993,31 руб.»;

- № от 12.03.2025 с назначением платежа: «штраф за налоговые правонарушения» в размере 500 руб.

А поскольку плательщиком налога и пени при оплате денежных средств указана информация, идентифицирующая платежи, то есть указан налоговый период и наименование налога, то суд приходит к выводу о том, что ответчик фактически иск признал и исполнил его добровольно после подачи иска в суд.

Принимая во внимание, что административный иск подан к ответчику обоснованно и на законных основаниях, суд удовлетворяет требования налогового органа и взыскивает налоговую задолженность, но в связи с добровольной ее оплатой налогоплательщиком признает решение суда исполненным, что влечет исключение указанной задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

- штрафу за налоговые правонарушения в размере 500 руб.;

- пени в размере 5589,55 руб. с 10.06.2024 по 30.09.2024 (113 дней), - начисленные на недоимку по страховым взносом на обязательное пенсионное - страхование за расчетные периоды, за 2021 год - 87 029.17 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 26.06.2024 № 02а-0498/2005/2024, выданный Судебным участком № 5 Нефтеюганского судебного района), на общую сумму 10 064,11 руб.

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком налоговой задолженности, решение суда признать исполненным.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова