Решение по делу № 2А-429/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-429/2025

УИД 34RS0038-01-2025-000051-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Краснослободск

Среднеахтубинский район

Волгоградская область

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Сукочевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Медведевой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности ФИО1 в размере 99 655,83 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом экономической деятельности: производство электромонтажных работ.

С учетом периода ведения предпринимательской деятельности размер страховых взносов, исчисленных к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составил - 33 617,47 руб.

На основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ, в отношении ФИО2 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 640 руб. 14 коп., в том числе пени 7 295 руб. 32 коп. (пеня принятая из ОКНО при переходе в ЕНС).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 138 892 руб. 37 коп., в том числе пени 22 880 руб. 07 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52 руб. 71 коп.

Алгоритм расчета пени составляет: 22 880 руб. 07 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 52 руб. 71 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22827 руб. 36 коп.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинско-страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766,00 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 617,47 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 827,36 руб., а всего взыскать 99 655,83 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствий с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равен размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, н являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплат налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестр решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 4 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлен обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подан такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме боле 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования о уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, исключены из ст. 48 НК РФ.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно статье 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо EHC).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществлен предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Положениями п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 рублей расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 с 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Сумм страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательно медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую: уплате за расчетный период.

Таким образом, законодательно установлена обязанность плательщиков, н производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

На основании ст. 430 НК РФ, в редакции действовавшей в период 2022 году плательщики страховых взносов уплачивали: 1. страховые взносы на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере - 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года; 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики страховых взносов, начиная с 2023 года уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательно медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу пункта 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. ст.23, 45 НК РФ). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ № был отменен в связи с представлением ФИО1 возражений.

Данное обстоятельство, а также наличие задолженности у налогоплательщика, послужило основанием для повторного обращения инспекции с заявленными ранее требованиями в порядке административного искового производства в Среднеахтубинский районный суд <адрес>.

У налогового органа отсутствует обязанность по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщиков о необходимости уплаты страховых взносов, так как у налогоплательщиков имеется обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать указанные взносы.

Пеня рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 640 руб. 14 коп., в том числе пени 7 295 руб. 32 коп. (пеня принятая из лицевого счета налогоплательщика при переходе в ЕНС).

При формировании ЕНС налогоплательщика (после ДД.ММ.ГГГГ) из карточки расчета с бюджетом перенесены следующие сальдовые остатки по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 руб., пеня - 2,72 руб., страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 8426 руб. пеня - 1 378,01 руб., страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 2480,82 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 32448 руб., пеня -5 914,59 руб. Указанная задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС ФИО1 произведены следующие начисления: страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – 34 445 руб., страховые взносы по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 8 766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 33 617,47 руб.

Иных налоговых обязательств у налогоплательщика не имеется, в сумму задолженности по пене включена задолженность по пене по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Алгоритм расчета в соответствии с законодательством РФ составляет: 22 880 руб. 07 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 52 руб. 71 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 827 руб. 36 коп.

Указанная информация изложена также в Расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В совокупную обязанность по уплате налогов, отраженную в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, включена следующая задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере 2 480,82 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 466 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 617,47 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 990 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (оплачено ДД.ММ.ГГГГ). Совокупная обязанность формируется с учетом начислений по срокам уплаты налогов и произведенной налогоплательщиком оплаты.

В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении имеющейся в ЕНС задолженности налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (суммы страховых взносов и пени). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, указанное не оспорено административным ответчиком, суд полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год размере 34 445.00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинско-страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766,00 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 617,47 руб., суммы пени в размере 22 827,36 руб., всего 99655,83 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – <адрес> в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения (с учетом выходных дней 22-23, 29-30 марта 2025 года) изготовлен 01 апреля 2025 года.

Судья: Л.А.Сукочева