Решение по делу № 2А-5973/2022 от 08.12.2022 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при помощнике судьи ФИО3,

при участии административного ответчика ФИО1, его представителя по устному ходатайству ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Свои требования налоговый орган, мотивирует тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за расчетный период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета) в размере 9 193 руб. 60 коп. – на обязательное пенсионное страхование (32 448 руб. (за год)/12 месяцев*3 месяца+32 448 руб./12 месяцев/30дней*27 дней); 2 387 руб. 37 коп. – на обязательное медицинское страхование (8 426 руб. (за год)/12 месяцев*3 месяца+8 426 руб./12 месяцев/30дней*27 дней) в установленный срок не позднее 27.04.2021г.

Согласно ст. 75 НК РФ произведен расчет пени:

-за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2021 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 29 коп.,

-за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2021 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 17 коп.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 10.06.2021г., с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов и пени.

В связи с тем, что в добровольном порядке налогоплательщик не оплатил страховые взносы и пени налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 15 332, 58 руб.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа от ФИО1 мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют 74,40 руб., что подтверждается почтовым реестром.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в общей сумме 11 606 руб. 06 коп., в том числе:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2021 в размере 9 193 руб. 60 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 19 руб. 92 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 2 387 руб. 37 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 руб. 17 коп.

А так же судебные расходы в размере 74,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражает против удовлетворения требований на основании того, что в 2020 году началась пандемия, он заболел, лежал в больнице и не мог вести деятельность, осуществить снятие с учета ИП, однако налоговый орган не учел эти обстоятельства и начислил суммы страховых взносов.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании так же возражает против удовлетворения требований.

Заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом, направило в судебное заседание ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст. 432 НК РФ).

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 27.06.2018г. по 12.04.2021г. состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Обязательство предпринимателя по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета) определяется следующим образом:

Расчетный период-календарный год-12 месяцев;

Количество полных месяцев до даты снятия с учета в налоговом органе -3 месяца;

Количество календарных дней в месяце снятия с учета в налоговом органе (апрель)-31 день;

Количество календарных дней в месяце снятия с учета-12 дней;

Размер страховых взносов, подлежащих уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитан налоговым органом:

- в размере 9 193 руб. 60 коп. – на обязательное пенсионное страхование (32 448 руб. (за год)/12 месяцев*3 месяца+32 448 руб./12 месяцев/30дней*27 дней);

- в размере 2 387 руб. 37 коп. – на обязательное медицинское страхование (8 426 руб. (за год)/12 месяцев*3 месяца+8 426 руб./12 месяцев/30дней*27 дней) в установленный срок не позднее 27.04.2021г.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок страховые взносы ответчик не уплатил, что явилось в силу ст. 75 НК РФ основанием для начисления пени:

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках положений статей 69, 70 НК РФ направлено ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 10.06.2021г., с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов на сумму 11 580, 97 руб. и пени на сумму 25, 09 руб. (л.д. 10-11). Требование направлено заказным письмом, что подтверждается списком № (л.д.13-14).

В связи с тем, что в добровольном порядке налогоплательщик не оплатил страховые взносы и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольной уплаты в требовании (10.06.2021г.+6месяцев=10.12.2022г.). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 15 332, 58 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Свердловский районный суд <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (отмене судебный приказ 21.02.2022г.+6 месяце=21.08.2022г.).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, данный факт не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на него возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Доводы административного ответчика он в 2021 году и 2022 году болел, длительно находился на лечении, однако это не было учтено налоговым органом, о том, что на него должен распространяться мораторий не основаны на нормах действующего законодательства.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", в соответствии с которым осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Следовательно, для целей применения положений пункта 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года должна содержаться информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя, поименованном в Перечне отраслей российской экономики, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

В рассматриваемом случае начислены страховые взносы за 2021 год, следовательно, положения п. 1.1 ст. 430 НК РФ не применимы.

В числе мер господдержки индивидуальных предпринимателей не предусмотрено освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в связи с нахождением на больничном листе.

Учитывая изложенное, а так же, что налоговый орган подтвердил факт наличия задолженности по страховым взносам у ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при отсутствии доказательств об уплате недоимки по страховым взносам, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2021 в размере 9 193 руб. 60 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 2 387 руб. 37 коп.

В связи с тем, что установлен факт неуплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, налоговый орган обоснованно и в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произвел расчет пени, следовательно, имеются основания для взыскания пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 19 руб. 92 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 руб. 17 коп.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 судебные расходы в размере 74,40 руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

В связи с подачей административного искового заявления налоговый орган понес судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, в размере 74,40 руб., которые подтверждены документально-списком № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 464 рубля 24 копейки от суммы требований в размере 11 606 руб. 06 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность, в общей сумме 11 606 руб. 06 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> судебные издержки в размере 74 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 464 рубля 24 копейки.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Копия верна

Судья: ФИО5

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.