Дело № 2а-1808/2025

74RS0029-01-2025-002524-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,

при секретаре: Крыльцовой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 9662,72 рублей. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество, налога на доходы и страховых взносов, установленные законом обязанности по своевременной уплате налогов не исполняет. За период с 01.01.2023 по 16.01.2025 на задолженность по неуплаченным своевременно налогам начислены пени. Требование об уплате налога было направлено 25.07.2023 года, после дополнительно сформированной задолженности повторно требование в порядке п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ не выставлялось.

Дело рассмотрено без участия представителя МИФНС России № 32 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело без участия административного истца.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указывалось выше, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Приведенные положения НК РФ предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно сведениям Инспекции за период с 01.01.2023 по 16.01.2025 года начислены налоги по страховым взносам за 2023 год в сумме 31229,97 рублей срок уплаты до 09.01.2024 года, налог на имущество за 2022 год в сумме 338,00 рублей, а также налог на доходы физических лиц в сумме 5785,76 рублей со сроком уплаты по 25.04.2023 года, налог на доходы физических лиц в сумме 9938,00 рублей со сроком уплаты по 25.07.2023 года, налог на доходы физических лиц в сумме 9583,00 рублей со сроком уплаты по 25.10.2023 года, налог на доходы физических лиц в сумме 1843,00 рублей со сроком уплаты по 25.04.2023 года, налог на доходы физических лиц в сумме 6863,00 рублей со сроком уплаты по 25.07.2023 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 315,24 рублей по сроку уплаты до 01.07.2023 года. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 21.02.2024 по 16.01.2025 года.

В период с 26.11.2024 года по 05.12.2024 года поступили денежные суммы в счет оплаты в размере 37322,51 рубля.

Указанные денежные средства в порядке ст.45 НК РФ были распределены на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, налог на имущество за 2022 год, и частично на погашение страховых взносов за 2023 год.

В рамках рассмотрения административного дела 2а-137/2024 года задолженность по страховым взносам была погашена 30.01.2025 года.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пеней № 42654 по состоянию на 25 июля 2023 года со сроком исполнения до 13 сентября 2023 года.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска вынесен судебный приказ № 2а-492/2025 от 14 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 13 марта 2025 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В районный суд с административным иском Инспекция обратилась 21 августа 2025 года.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налога на доходы за 2023 год, налога на имущество за 2022 год и страховых взносов за 2023 год исполнена налогоплательщиком несвоевременно, в связи с чем, пени в силу ст.75 НК РФ начислены обоснованно, расчет пени проверен судом, процедура взыскания пени не нарушена.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по пени за период с 21.02.2024 года по 16.01.2025 года в размере 9662,72 рубля.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: