Решение по делу № 2А-1061/2025 от 06.06.2025 | Свердловский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

Дело (УИД) № Дело № №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июня 2025 г. г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, и не исполнил в установленный срок обязанность по их уплате, а также с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход и также в полном объеме не исполнил обязанность его уплате, не уплатил штрафы, обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 6 300,31 руб., где:

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 638,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 609,84 руб.,

пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574,87 руб.,

штрафы за нарушение налогового законодательства, предусмотренные пунктом 2 статьи 126 НК Российской Федерации, в размере 1 000 руб.,

штрафы за нарушение налогового законодательства, предусмотренные пунктом 1 статьи 128 НК Российской Федерации, в размере 1 999 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,58 руб.,

пени, начисленные на сумму задолженности ЕНС (страховые взносы на ОПС) в размере 339,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание явка представителя административного истца, извещенного своевременно и надлежащим образом (РПО №№ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), не обеспечена. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания (РПО № № возвращено отправителю ввиду истечения срока хранения), в суд не явился, о наличии уважительных причин неявки не сообщил.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав. На основании части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК Российской Федерации).

Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, закреплен положениями пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В судебном заседании установлено, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ОГРНИП №). И соответственно в указанный период в силу пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, согласно сведениям ЕГРИП, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно за период ДД.ММ.ГГГГ г. ему надлежало уплатить страховые взносы на ОПС, при этом расчет надлежит производить с учетом положений пункта 5 статьи 430 НК Российской Федерации, предусматривающей, что при прекращении плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов на ОПС в размере 1 638,24 руб. требованиям действующего законодательства в полной мере соответствует и выглядит следующим образом.

32 448 руб. (сумма фиксированных страховых взносов на ОПС, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации на ДД.ММ.ГГГГ г.) / 12 (мес.) = 2 704 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за один месяц осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ г.);

2 704 руб. / № (календ. день) * № (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в феврале ДД.ММ.ГГГГ г.) = 1 678,34 руб.;

2 704 руб. (страховые взносы за январь ДД.ММ.ГГГГ г.) + 1 678,34 руб. (страховые взносы за февраль ДД.ММ.ГГГГ г.) = 4 382,34 руб.

Согласно представленному подробному расчету сумм пени налогоплательщиком осуществлена частичная оплата страховых взносов на ОПС ДД.ММ.ГГГГ – 38,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,37 руб., 01ДД.ММ.ГГГГ – 622,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 661,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 153,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 268,47 руб. Остаток задолженности в сумме 1 638,24 руб. предъявлен ко взысканию в рамках данного спора.

Уплата страховых взносов физическим лицом, прекратившим свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должна была быть осуществлена не позднее № календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК Российской Федерации), в рассматриваемом случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата страховых взносов в установленные сроки повлекла начисление пеней в соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку в размере 1 638,24 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили – 609,84 руб.

Расчет пени определен как произведение недоимки на действовавшую в указанный период ставку рефинансирования ЦБ / № / № * количество дней просрочки. Представленный налоговым органом расчет является арифметически верным и не оспорен стороной административного ответчика.

Также налоговым органом в административном иске заявлено требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574,87 руб. по налогу на профессиональный доход.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее №-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее №-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 1-3 статьи 12 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Из представленного скриншота АИС Налог-3 вкладка Структура задолженности, подробного расчета сумм пени (л.д. №), расчета сумм пени (л.д. №), письменных пояснений от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налогоплательщиком несвоевременно была произведена оплата налога на профессиональный доход

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 711,72 руб. (в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3,39 руб., исходя из расчета 2 711,72 руб. (сумма задолженности) * № (ставка рефинансирования) / № * № (количество календарных дней просрочки));

на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 2 711,72 руб., которая (согласно письменным пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ была оплачена налогоплательщиком (2 711,72 руб.),

ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в размере 1 440 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в размере 1 366,48 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в размере 322,62 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД в размере 992,51 руб.,

Своевременно платежи внесены не были, оплата задолженности произведена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 руб. и 4 000 руб. соответственно.

Поскольку пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, установление факта уплаты налога с нарушением установленного срака, свидетельствует о правомерности заявленного требования о взыскании пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога в марте ДД.ММ.ГГГГ г.).

Представленный налоговым органом расчет пени осуществлен по формуле: сумма задолженности * ставку рефинансирования / № * количество календарных дней просрочки, является арифметически верным и не оспорен налогоплательщиком путем представления контррасчета. Также административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности в ином размере и в иные сроки (с соблюдением установленных действующим законодательством сроков), нежели указано налоговым органом.

Также налоговым органом заявлены требования о взыскании штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно приложенным к административному иску документам (решение от ДД.ММ.ГГГГ № №), при проведении налоговой проверки ФИО1 был вызван в налоговый орган заказным письмом в качестве свидетеля (РПО №№). В назначенное время ФИО1 не явился, о причине неявки не сообщил, чем совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 128 НК Российской Федерации. Решением ИФНС России по г. Белгороду от ДД.ММ.ГГГГ № № ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по статье 128 НК Российской Федерации с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Копия данного решения была направлена в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (РПО № №).

В материалы дела не представлено доказательств обжалования либо отмены данного решения.

О необходимости уплаты данного штрафа в адрес налогоплательщика направлялось требование №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (РПО №№), но поскольку сумма, указанная в требовании не превысила 10 000 руб., налоговый орган в силу положений статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) имел возможность обратиться за взысканием данной задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, предусмотренного для исполнения вышепоименованного требования.

Также ФИО1 направлялась повестка о вызове на допрос свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ № № (РПО №№), в назначенное время (к № час. № мин. №) ФИО1 не явился, не сообщил о причине неявки, за что вновь был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 128 НК Российской Федерации, решением ИФНС России по г. Белгороду от ДД.ММ.ГГГГ № № с назначением штрафа в размере 1 000 руб.

Копия данного решения была направлена в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (РПО №№).

В материалы дела не представлено доказательств обжалования либо отмены данного решения.

ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией (РПО №№) ФИО1 налоговым органом в ходе проводимой налоговой проверки было направлено требование о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ №№. В установленный срок истребуемые документы представлены налогоплательщиком не были, как и не представлено сведений об отсутствии возможности предоставления таковых. Изложенное послужило основанием для вынесения УФСН России по Белгородской области решения от ДД.ММ.ГГГГ №№ о привлечения ФИО1 к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК Российской Федерации с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Копия данного решения была направлена в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (РПО №№).

В материалы дела не представлено доказательств обжалования либо отмены данного решения.

Впоследствии в адрес ФИО1 посредством ЛК Мой Налог направлялось требование №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, и данных штрафов (л.д. №).

Также ко взысканию в рамках данного спора налоговым органом предъявлены пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,58 руб.

Налогоплательщику, прекратившему свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 137,99 руб. Однако данная обязанность была исполнена с нарушением установленного срока: ДД.ММ.ГГГГ – 8,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 259,6 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 275,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 481,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 112,03 руб. Соответственно, начисление пеней до даты уплаты задолженности является правомерным. Представленный налоговым органом расчет пени (л.д. №), является арифметически верным и представлением контрассчета налогоплательщиком не оспорен.

Налоговым органом предъявлены административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на сумму задолженности по ЕНС, в размере 339,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета сумм пени (л.д. №) следует, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовывает задолженность страховым взносам на ОПС в размере 1 638,24 руб., предъявленная ко взысканию в рамках данного спора.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку он является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

О необходимости уплаты вышепоименованных сумм задолженности в адрес налогоплательщика направлялось требование №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (посредством ЛК в приложении Мой Налог). Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. Также было вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (направлено заказной корреспонденцией РПО №№).

В установленный срок задолженность оплачена не была, а у налогового органа возникло право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации. Налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № № Восточного округа города Белгорода ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 466,24 руб., ввиду поступления от должника возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в ином размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по страховым взносам на ОПС, пени, штрафов, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, штрафов, а также пени.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность на общую сумму 6 300,31 руб., где:

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 638,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 609,84 руб.,

пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574,87 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,58 руб.,

пени, начисленные на сумму задолженности ЕНС (страховые взносы на ОПС), в размере 339,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято 06.06.2025