Решение по делу № 2-535/2023 от 21.03.2023

Дело №

УИД 26RS0№-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года <адрес>

Георгиевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Купцовой С.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда <адрес> гражданское дело по иску ИФНС по <адрес> края к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> края обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в бюджет излишне возмещенного налог на доходы физических лиц в размере 260 001 рубль, в том числе за 2019 год – 136 280 рублей, за 2020 год – 123 721 рубль, возложить на ответчика обязанность по оплате государственной пошлины.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 представлены в ИФНС России по <адрес> краю налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ и за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. На основании представленных деклараций в рамках ст. 88 НК РФ проведены камеральные проверки. Ответчиком также представлены в ИФНС заявления о возврате налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в сумме - 142 780,00 рублей (в том числе социальный вычет – 65 00 рублей, имущественный вычет - 136 280 рублей), в составе декларации за 2020 год в сумме - 130 221,00 рублей (в том числе социальный вычет – 6500 рублей, имущественный вычет – 123 721 рублей). Имущественный налоговый вычет заявлен в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры), расположенной по адресу: <адрес>, Всеволжский муниципальный район, Муринское сельское поселение, <адрес>, Воронцовский бульвар, 8,36. Проверив предоставленные материалы, было установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения указанная переплата имелась, в связи, с чем были приняты решения о возврате денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и был возмещен налог на доходы физических лиц размере 273 001 рублей, в том числе – 260 001 рубль имущественный вычет, 13 000 рублей социальный вычет. Денежные средства в общей сумме 273 001 рубль перечислены Инспекцией на лицевой счет заявителя.

В рамках проведения контрольных мероприятий было установлено, что ранее ФИО1 обращалась в налоговый орган за имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 3. Право на получение имущественного вычета подтверждено решениями Георгиевского городского суда <адрес> за 2003 год решением от ДД.ММ.ГГГГ, за 2005 год решением от ДД.ММ.ГГГГ. Так как ФИО1 ранее воспользовалась имущественным налоговым вычетом на квартиру по адресу: <адрес>, 3, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 дети второй Налогового кодекса Российской Федерации", соответственно, оснований для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением иной квартиры у нее не имеется.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление о возврате неправомерно заявленного и возмещенного НДФЛ, представить уточненные налоговые декларации за 2019-2020 года и вернуть в бюджет, излишне возмещенный налог на доходы физических лиц за эти же периоды.

До настоящего времени ФИО1 не представила уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы, излишне возмещенный налог на доходы физических лиц не уплатила.

На основании изложенного, представитель ИФНС полагал требования подлежащими удовлетворению.

В судебном лица, извещенные надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 113 ГПК РФ не явились, представили заявления о проведении судебного заседания в их отсутствие.

ФИО1 в представленном суду отзыве на исковое заявлении указала, что возражает против удовлетворения заявленных требований, в связи с тем, что ее налоговые декларации за 2019 и 2020 годы были поданы и проверены путем камерального контроля. Никаких других налоговых проверок в преддверии подачи искового заявления в отношении нее не проводилось, решений о начислении налоговой задолженности не принималось. Полагала, что предоставленные налоговые вычеты не формируют неосновательного обогащения.

Исследовав материалы гражданского дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со статьей 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 57 Конституции РФ, статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представлены в ИФНС России по <адрес> краю налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ и за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. На основании представленных деклараций в рамках ст. 88 НК РФ проведены камеральные проверки.

Ответчиком также представлены в ИФНС заявления о возврате налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в сумме - 142 780,00 рублей (в том числе социальный вычет – 65 00 рублей, имущественный вычет - 136 280 рублей), в составе декларации за 2020 год в сумме - 130 221,00 рублей (в том числе социальный вычет – 6500 рублей, имущественный вычет – 123 721 рублей). Имущественный налоговый вычет заявлен в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры), расположенной по адресу: <адрес>, Всеволжский муниципальный район, Муринское сельское поселение, <адрес>, Воронцовский бульвар, 8,36. Проверив предоставленные материалы, было установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения указанная переплата имелась, в связи, с чем были приняты решения о возврате денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и был возмещен налог на доходы физических лиц размере 273 001 рублей, в том числе – 260 001 рубль имущественный вычет, 13 000 рублей - социальный вычет. Денежные средства в общей сумме 273 001 рубль перечислены Инспекцией на лицевой счет заявителя.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплателыциком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных дпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 вышеуказанного Закона, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета после ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации», повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Право на получение имущественного вычета подтверждено решениями Георгиевского городского суда <адрес> за 2003 год решением от ДД.ММ.ГГГГ, за 2005 год решением от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как ФИО1 ранее воспользовалась имущественным налоговым вычетом на квартиру по адресу: <адрес>, 3, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 дети второй Налогового кодекса Российской Федерации", соответственно, оснований для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением иной квартиры у нее не имеется.

ФИО1 неправомерно было заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета за 2019, 2020 годы.

Из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, следует, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых счетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При этом право взыскания неосновательного обогащения, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможно и в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного залогового вычета.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие неосновательного обогащения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за включением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1 статьи 1104 ГК РФ, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему в натуре.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленные требований Инспекцией в полном объеме.

Кроме того, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 800 рублей, от уплаты которой истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по <адрес> края к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет государства излишне возмещенный налог на доходы физических лиц в размере 260 001 рубль, в том числе за 2019 год – 136 280 рублей, за 2020 год – 123 721 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 800 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ).

Судья С.Н. Купцова