Решение по делу № 2А-1121/2023 от 06.10.2023 - о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

<данные изъяты> Дело № 2а-1121/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Реутов Московской области 06 октября 2023 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Матвеевой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макеевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, зал № 4, административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 <данные изъяты> ФИО3 о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Представитель ФИО2 ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО3 <данные изъяты> ФИО3 о:

- взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 810,00 рублей;

- взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,79 рублей;

- взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> в размере 11 475,00 рублей;

- взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> в размере 43,03 рублей;

- взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> в размере 34 425,00 рублей;

- взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> в размере 129,09 рублей;

итого предъявлено требований на общую сумму <данные изъяты>.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником транспортных средств и имущественных объектов.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в срок, указанный в налоговом уведомлении, выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Обязанность по уплате задолженности и пени исполнена не была.

Решением Реутовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования ФИО2 ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 Яне ФИО3 о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц удовлетворены.

Апелляционным определением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Реутовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд.

При новом рассмотрении дела в Реутовском городском суде протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствует, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, что подтверждается Отчетом об отслеживании оправления с почтовым идентификатором №.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской. ДД.ММ.ГГГГ представила в суд возражения на административное исковое заявление, считает иск не подлежащим удовлетворению в связи с состоявшимся по инициативе налогового органа зачетом суммы подтвержденного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, представила письменные подтверждения состоявшегося зачета.

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> – в судебном заседании отсутствует, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

По правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика, а также привлеченного заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ответчик имела в 2020 году в собственности объект налогообложения – 1/8 долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, Каменноостровский пр-кт, <адрес>.

Также ответчик имела в 2020 году в собственности объект налогообложения – автомобиль марки БМВ X6, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу за несвоевременную уплату, об уплате налога на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату пени административному ответчику предлагалось погасить задолженность добровольно.

Место жительства налогоплательщик не меняла.

Однако по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма задолженности по налоговым платежам и пени в бюджет не поступила.

16.08.2022 года административный истец обратился в Реутовский городской суд Московской области с исковыми требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Из представленного налоговой инспекцией расчета следует, что на дату подачи иска размер задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1 810,00 рублей, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 6,79 рублей, размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> составляет 11 475,00 рублей, размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> составляет 43,03 рублей, размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> составляет 34 325,00 рублей, размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> составляет 129,09 рублей.

Из представленных ответчиком возражений и документов следует, что ответчик не оспаривает наличие задолженности в суммах согласно расчету, представленному административным истцом на дату предъявления иска, однако полагает, что к моменту повторного рассмотрения данного иска в Реутовском городском суде, а именно – на дату ДД.ММ.ГГГГ – данная задолженность была полностью ею погашена. По мнению ответчика, погашение задолженности произошло по результатам предоставления ответчиком в налоговый орган налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, в соответствии с которой было подтверждено право ответчика на налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме 68 243,00 рублей (за 2020 год), а также произошло автоматическое распределение указанной суммы, поступившей на Единый налоговый счет, в счет образовавшейся у ответчика задолженности по налогам за 2020 год.

В подтверждение указанного ответчиком были представлены следующие документы, которые проанализированы судом:

1) Сведения № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, выданные ФИО2 ИФНС № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым отрицательное сальдо на Едином налоговом счете ответчика на указанную дату состояло из следующих сумм (распечатка из личного кабинета налогоплательщика):

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> – в размере 11 475,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год по ОКТМО <данные изъяты> – в размере 45 900,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> – в размере 1 810,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО <данные изъяты> – в размере 1 991,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО <данные изъяты> – в размере 34 325,00 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> – в размере 34 325,00 рублей;

- отрицательное сальдо по пеням в размере 13 637,83 рублей.

2) Сообщение ФИО2 ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в исполнении заявления ответчика о распоряжении путем возврата суммы денежных средств 68 243 (шестьдесят восемь тысяч двести сорок три) рубля 00 копеек в связи с наличием отрицательного сальдо на Едином налоговом счете ответчика (распечатка из личного кабинета налогоплательщика).

3) Подписанное квалифицированной электронной подписью Письмо ФИО2 ИФНС № по <адрес> ФИО5 №@ от 19.07.2023г., адресованное административному ответчику (распечатка из личного кабинета налогоплательщика), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо расчетов по ЕНС административного ответчика отрицательное (задолженность) и составляет 92 378,91 руб., при этом состоит из следующих сумм:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 44 362,80 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 820,20 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 30 550,00 руб.;

- задолженность по пене в сумме 15 645,91 руб.

В указанном Письме также присутствует указание на то, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в ходе камеральной налоговой проверки нарушений не выявлено и сумма к возврату подтверждена в размере 68 243,00 руб., однако в связи с задолженностью по налогам сумма в автоматическом порядке была учтена в счет погашения задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суммы, заявленные административным истцом к взысканию, не относятся к суммам, которые не учитываются при определении размера совокупной обязанности на Едином налоговом счете согласно п.7. ст. 11.3 НК РФ. Одновременно ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика Письмо с подтверждением о состоянии Единого налогового счета на дату ДД.ММ.ГГГГ, в котором присутствует подтверждение состоявшегося в автоматическом порядке учета подтвержденного налогового вычета в счет погашения налоговой задолженности административного ответчика. Учитывая данное подтверждение, а также то, что в расшифровке сумм, составляющих отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика, указанной в Письме от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствует указание на недоимку по транспортному налогу за 2020 год и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу о том, что данный документ подтверждает состоявшееся погашение задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в полном объеме до даты повторного рассмотрения судом иска административного ответчика (ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, в том числе, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что общая задолженность административного ответчика на дату ДД.ММ.ГГГГ согласно Письму административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, включает недоимку по налогам за 2021 и 2022 годы, а также задолженность по пене, а также учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ касательно последовательности определения принадлежности сумм единого налогового платежа, суд приходит к выводу о том, что до момента полного погашения недоимки по налогам у административного истца не имелось правового основания для определения принадлежности сумм налогового вычета, поступившего на Единый налоговый счет административного ответчика по подтвержденной декларации 3-НДФЛ, в счет уплаты пени, начисленных в связи за недоимкой по транспортному налогу за 2020 год и недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Учитывая изложенное, суд полагает подлежащим удовлетворению требование налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей 79 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 43 рубля 03 копейки (ОКТМО <данные изъяты>) и 129 рублей 09 копеек (ОКТМО <данные изъяты>).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 <данные изъяты> ФИО3 о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 Яны ФИО3 в пользу ФИО2 ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет, а именно:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по ОКТМО <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по ОКТМО 40392000 в размере <данные изъяты>

а всего <данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 Яне ФИО3 о взыскании:

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

- задолженности по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО 46764000 в размере <данные изъяты>

- задолженности по транспортному налогу за 2020 год по ОКТМО 40392000 в размере <данные изъяты> – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Реутовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>