Решение по делу № 2А-3970/2025 от 30.09.2025 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-3970/2025

УИД 36RS0006-01-2025-007932-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Васиной В.Е.

при секретаре Кошелевой А.Ю.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 12650 рублей, налогу на имущество за 2023 год в сумме 7184 рубля, пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 19915,15 рублей. Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ответчик является плательщиком налогов, которые своевременно не были оплачены, что повлекло начисление пени.

Определением суда от 30.09.2025 прекращено производство в связи с отказом административного истца к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12650 рублей, налогу на имущество за 2023 год в сумме 7184 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании считал иск не подлежащим удовлетворению.

Остальные участники процесса в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, борам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов и страховых взносов, ему было направлено требование № 43700 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в срок до 16.11.2023.

Требование в установленный срок исполнено не было.

24.11.2023 в адрес административного ответчика направлено решение № 8720 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 437 в размере 63361,38 рублей.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от 17.03.2025 по делу № о взыскании задолженности по налогу 19834 рубля и пени в сумме 19915,15 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от 26.03.2025.

Административный истец с настоящим иском обратился 15.07.2024 согласно дате на штампе входящей корреспонденции, то есть в установленный срок.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов на основании ст. 75 НК РФ согласно иску были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 27886,71 руб. (сумма совокупной обязанности по уплате налога на 01.01.2023 составила 79883 руб.)

В настоящем иске заявлено о взыскании пени в сумме 19915,15 руб. (включенные в заявление о вынесении судебного приказа №

Согласно пояснениям представителя истца, у ФИО1 имелась задолженность по состоянию на 01.01.2023 имелась в сумме 92 548.99 руб., из которой: Транспортный налог с физических лиц в сумме руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 12 650,00руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 12 650,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 12 650,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 12 650,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 8 649,42руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 33299.57 руб., из которой; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 29 283,00 руб.; за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 682.00 руб.; за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 577.00 руб.; за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 4883,00 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5234,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 5743,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 6082.00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6082.00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 4 016,57 руб.

Вместе с тем суд учитывает, что в суд были предоставлены данные о вынесенных судебных актах, вступивших в законную силу:

- решение Центрального районного суда г. Воронежа по делу № от 30.03.2021, которым постановлено: Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 984,38 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,89 рублей, всего 13 979,27 рублей;

- решение Центрального районного суда г. Воронежа по делу № от 13.10.2021, которым МИФНС России №1 по Воронежской области отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании суммы задолженности в размере 4 747,99 рублей, в том числе: задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4738 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц, начисленных за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 9,99 рублей;

- решение Центрального районного суда г. Воронежа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которым постановлено: Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 971,51 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 743 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 302,48 рублей, всего 19 666,99 рублей;

- решение Центрального районного суда г. Воронежа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которым постановлено: Взыскать ФИО1 в пользу МИ ФНС № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 12650 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в размере 44,28 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 в размере 5937 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за период с 02.12.2021 по 21.12.2020 в размере 20,78 руб.

- решение Центрального районного суда г. Воронежа по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которым постановлено: Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области недоимку по налогам и пени в размере 40911,05 руб., включая задолженность по : транспортному налогу за 2021 года в размере 12650 руб., транспортному налогу за 2022 года в размере 12650 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 145 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 1097,98 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 5792 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 6371 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1900,07 руб.

Таким образом, у ответчика на 01.01.2023 имела задолженность по уплате налогов:

- транспортному налогу за 2018 год в размере 12 650 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 650 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 в размере 12650 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 12650 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 145 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 1097,98 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145,0 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 743 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 в размере 5937 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 145 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 5792 руб.,

Всего в размере: 12650+12650+12650+12650+145+1097,98+145+5743+5937+145+5792=69604,98 руб.

Других судебных актов о взыскании задолженности за более ранние периоды – 2015, 2016 гг. суду не представлены, доказательств взыскания в деле не имеется. В иске о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4738 рублей отказано.

У ответчика на 02.12.2023 имелась задолженность по уплате налогов:

транспортному налогу за 2018 год в размере 12 650 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 650 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 в размере 12650 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 12650 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 12650 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145,0 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 743 рублей,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 145 руб.,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 6371 руб.

Всего в размере: 12650+12650+12650+12650+12650+145+1097,98+145+5743+5937+145+5792+145+6371=88770,98 руб.

В связи с изложенным представленный истцом расчет пени суд не может принять во внимание и приводит свой расчет за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 (период указан в просительной части иска):

69604,98 руб. х7,5%/100/300х204 дня (с 01.01.2023 по 23.07.2023)=3549,85 руб.

69604,98 руб. х8,5%/100/300х22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023)=433,87 руб.

69604,98 руб. х12%/100/300х34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023)=946,63 руб.

69604,98 руб. х13%/100/300х42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023)=1266,81 руб.

69604,98 руб. х15%/100/300х33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023)=1148,48 руб.

88770,98 руб. х15%/100/300х16 дня (с 02.12.2023 по 17.12.2023)=710,17 руб.

88770,98 руб. х16%/100/300х176 дня (с 18.12.2023 по 10.06.2024)=8332,64 руб.

Итого: 3549,85+433,87+946,63+1266,81+1148,48+710,17+8332,64=16388,45 руб.

Ранее решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы частично пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа 09.02.2024, который был отменен 05.03.2024, за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 1900,07 руб.

16388,45-1900,07=14488,38 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 14 488 рублей 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части иска отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Васина В.Е.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 01.10.2025.