63RS0039-01-2025-000888-48
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 мая 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1869/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 13459,94 руб., в том числе:
пени в размере 1374,07 руб. за период с 17.07.2017 по 31.12.2022,
пени в размере 12085,87 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 1138 от 25.05.2023 об уплате задолженности по имущественным налогам, страховым взносам в общем размере 492868,93 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 13459,94 рублей. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 17.06.2024.
17.06.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2750/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 13459,94 рублей, который отменен 23.08.2024 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 14.02.2025.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, так как налоговый орган обратился в течение года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказ от 04.03.2024, следует, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 156157,71 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 142697,71 руб. В заявление включена сумма пени 13459,94 руб. (156157,71 - 142697,71).
По информации налогового органа указанная сумма состоит из пени в размере 1374,07 руб. за период с 17.07.2017 по 31.12.2022 и пени в размере 12085,87 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.
За период с 17.07.2017 по 31.12.2022 пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016-2021 гг., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2021гг., по земельному налогу за 2017-2019 гг., по налогу на имущество (ОКТМО 46755000) за 2017-2019 гг., по налогу на имущество (ОКТМО 73705000) за 2021 год. По состоянию на 01.01.2023 общая задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составила 144071,78 руб.
Как указано выше, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом должнику было направлено требование № 1138 от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023. Очевидно, что задолженность по пени, имевшаяся по состоянию на 01.01.2023, была включена в данное требование. А значит, с заявлением о взыскании данной задолженности надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до 20.01.2024. Указанный срок налоговым органом нарушен, что в силу ч. 8 ст.219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении заявления.
Таким образом, требования в части взыскания пени в размере 1374,07 руб. за период с 17.07.2017 по 31.12.2022 не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.
После 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов, вместе с тем, сведения о том, какая недоимка входит в совокупную обязанность, на которую начислены заявленные к взысканию пени, а также сведения о принятых мерах взыскания недоимки, не представлены.
Предоставленная информация о направлении заявлений о выдаче судебных приказов и административных исковых заявлений не является достаточной для того, чтобы считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по налогам и имеются основания для взыскания спорных пени. При этом решением Ленинского районного суда г.Самары от 15.06.2023 по делу №2а-2933/2023 и решением Ленинского районного суда г.Самары от 12.04.2023 по делу № 2а-1183/2023 административные иски налоговой инспекции о взыскании задолженности оставлены без удовлетворения. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары от 13.06.2024 № 2а-2703/2024 отменен.
Решением Ленинского районного суда г.Самары от 17.02.2023 по делу 2а-1171/2023 и решением Ленинского районного суда г.Самары от 10.05.2023 по делу № 2а-1832/2023 административные иски налоговой инспекции о взыскании задолженности удовлетворены, вместе с тем, сведения о дате фактической уплаты налоговой недоимки в соответствии с данными решениями отсутствуют, в связи с чем самостоятельно исчислить размер пени, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, не представляется возможным.
При таких обстоятельствах требования о взыскании пени в размере 12085,87 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 также не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13459,94 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025.