Дело №2а-р25/2023

УИД: 36RS0026-02-2023-000036-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 22 мая 2023 года

(мотивированное решение изготовлено 05.06.2023)

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Говорова А.В.,

при секретаре Якименко И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее МИ ФНС России №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества должника страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В обоснование требований указано, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 13.01.2021 года. В соответствии с действующим законодательством при прекращении осуществления предпринимательской деятельности в течение календарного года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых вносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку в установленный законом срок ответчик недоимки не уплатил в адрес ФИО1 направлялось требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в срок, указанный в требовании. Налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем административным истцом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 в Острогожском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. недоимки. Судебный приказ выдан мировым судьей 10.01.2022 года. 20.12.2022 года ФИО1 представила возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием для его отмены. Обязанность по уплате налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнила, поэтому Инспекция просит взыскать за счет имущества ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017: пеня в размере 938 рублей 88 копеек, из которых 663 рубля 23 копейки по задолженности за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021 года; 266 рублей 34 копейки по - по задолженности за 2020 года за период с 01.01.2021 года по 17.08.2021 года, 9 рублей 31 копейка по задолженности за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 17.08.2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка м задолженность за расчетные периоды с 01 января 2017 года) пеня в размере 3889 рублей 47 копеек, их которых 2828 рублей 02 копейки по задолженности за 2019 года за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021 года, 1025 рублей 62 копейки - по задолженности за 2020 год за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021года, 35 рублей 83 копейки по задолженности за 2021 года за период с 29.01.2021 года по 17.08.2021 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное возражение на административный иск и просила в его удовлетворении отказать в связи с пропуском срока на подачу административного иска.

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. В письменном отзыве на возражения административного ответчика исковые требования поддерживает и просит их удовлетворить.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного ответчика МИ ФНС России №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, начисляются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч.1 указанной статьи, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

Согласно ч.1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу ч. 3 данной статьи, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ч. 4 указанной статьи, плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, которая была прекращена 13.01.2021 и у нее имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017: пеня в размере 938 рублей 88 копеек, из которых 663 рубля 23 копейки по задолженности за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021 года; 266 рублей 34 копейки по - по задолженности за 2020 года за период с 01.01.2021 года по 17.08.2021 года, 9 рублей 31 копейка по задолженности за 2021 год за период с 29.01.2021 года по 17.08.2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка м задолженность за расчетные периоды с 01 января 2017 года) пеня в размере 3889 рублей 47 копеек, их которых 2828 рублей 02 копейки по задолженности за 2019 года за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021года, 1025 рублей 62 копейки - по задолженности за 2020 год за период с 01.01.2020 года по 17.08.2021года, 35 рублей 83 копейки по задолженности за 2021 года за период с 29.01.2021 года по 17.08.2021 года.

Проверив расчет задолженности, произведенный истцом, суд приходит к выводу о его правильности, так как примененные ставки установлены соответствующими нормативными актами, применены налоговым органом верно, в соответствии с характером и стоимостью имущества. Иного расчета налога, а также доказательств неправильного исчисления налоговой базы ответчиком не представлено, в связи с чем оснований подвергать сомнению размер налоговой базы, определенный истцом, у суда не имеется.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялось требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 августа 2021 г. со сроком исполнения до 01 октября 2021 года (л.д. 15-16).

10 января 2022, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

10 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 в Острогожском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 10 798 рублей 89 коп.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №4 в Острогожском судебном районе от 10 января 2023 года (л.д. 6-7).

До настоящего времени ФИО1 не уплатила в добровольном порядке оставшуюся часть недоимки по пени в размере 4 828 рублей 35 копеек, в связи с чем 29 апреля 2023 года (согласно отметки на конверте), т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен. Поскольку на момент обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо превышало 10 000 рублей, условия обращения в суд предусмотренные п. 1 ч.3, ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) соблюдены.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 не представила доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет налога и пени, представленный Инспекцией, является правильным.

Взыскание задолженности на основании судебного приказа не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения иска, поскольку указанное обстоятельство не освобождает ответчика от исполнения обязанности по уплате налогов, а отмена судебного приказа в силу ст. 361 КАС РФ является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного акта, при этом механизм зачета сумм, взысканных на основании отмененного судебного акта, законодательством не предусмотрен.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административно ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017: пеня в размере 938 рублей 88 копеек, из которых: 663 рубля 23 копейки по задолженности за 2019 год за период с 01.01.2020 по 17.08.2021; 266 рублей 34 копейки по задолженности за 2020 года за период с 01.01.2021 по 17.08.2021, 9 рублей 31 копейка по задолженности за 2021 год за период с 29.01.2021 по 17.08.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка м задолженность за расчетные периоды с 01 января 2017 года) пеня в размере 3889 рублей 47 копеек, из которых: 2828 рублей 02 копейки по задолженности за 2019 года за период с 01.01.2020 по 17.08.2021, 1025 рублей 62 копейки - по задолженности за 2020 год за период с 01.01.2020 по 17.08.2021года, 35 рублей 83 копейки по задолженности за 2021 года за период с 29.01.2021 по 17.08.2021, а всего 4 828 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Острогожский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Говоров