Решение по делу № 2А-3222/2025 от 31.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 31 марта 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Разиной О.С., при секретаре судебного заседания Обуховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, начисленных за несвоевременную оплату обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по оплате:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 28 331,18 руб.,

- пени в размере 2 120 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. на сумму 30 691,10 руб.,

- пени в размере 33,44 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 15 675 руб.,

На общую сумму 46 159,62 руб.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства стороны извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания перед судом не ходатайствовали, обязательной их явка судом не признана.

От административного ответчика поступили возражения относительно доводов административного иска, согласно которому Административный истец не оспаривает наличие налоговой задолженности, объясняет ее задержкой заработной платы, ввиду неплатежеспособности ООО «Сургуттрансторг». Кроме того, в марте 2025 г. ею была подана декларация 3-НДФЛ на вычет по социальным налогам, сумма подлежащая возврату составляет 23 307 руб.

Просит зачесть указанную сумму в счет погашения задолженности по страховым взносам и окончательно взыскать сумму страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 5 027,18 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 15 675 руб., пени в размере 2 153,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований части 2 статьи 289 и статьи 150 Кодекса административного производства РФ в отсутствие сторон.

Проверив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5 статьи Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные данной статьёй, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных этой статьёй (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Порядок установления, исчисления, уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в Российской Федерации регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за 2024 год страховых взносов, в фиксированном размере 15 675 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Исчисленные налоговым органом страховые взносы за 2023 г., 2024 г. в установленные законом сроки не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 передано требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по оплате страховых взносов в размере 30 851,10 руб., пени в размере 361 рубль 99 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, требование об уплате задолженности в указанный в нём срок, а также обязанность по уплате страховых взносов на 2023, 2024 годы, на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, последней не исполнено. Сальдо ее единого налогового счёта являлось отрицательным.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2023, 2024 г.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №а-0734/2610/2024, вынесенный и.о.мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в указанном выше размере отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подано в суд рассматриваемое в настоящем деле административное исковое заявление, в котором административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, начисленными в связи с неисполнением в установленные законом сроки обязанности по уплате страховых взносов за 2023 и 2024 годы.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Порядок направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счёта».

До вступления в силу названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговое законодательство Российской Федерации исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 Налогового кодекса РФ указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Исходя из приведённых выше положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей. При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

К мировому судье налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока. Шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом также не пропущен.

Исследовав письменные материалы дела, применяя вышеизложенные положения Налогового кодекса РФ, а также учитывая, что страховые взносы не уплачены, возможность их взыскания не утрачена, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по требуемым ко взысканию страховым взносам и пени, налоговым органом соблюдены.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не оспаривался.

Относительно доводов административного ответчика об уменьшении или зачете встречного однородного требования по вычету по социальному налогу в размере 23 307 руб. суд приходит к следующему.

Согласно сведениям, представленным МИФНС № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по <адрес> ХМАО - Югре подтверждает довод ФИО1 предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год (представлена ДД.ММ.ГГГГ), однако сумма налога к возврату – 23 307 руб., имеет предположительный характер в связи с тем, что камеральная налоговая проверка данной декларации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не завершена, сумма налога к возврату не подтверждена налоговым органом. Таким образом, оснований для уменьшения суммы налога, взаимозачета по страховым взносам на 2023, 2024 г. не имеется.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и санкции представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная административным истцом в связи с освобождением от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за несвоевременную оплату обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 28 331,18 руб.,

- пени в размере 33,44 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 15 675 руб.

На общую сумму 46 159,62 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ Сургут <адрес> – Югры государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес> – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес> – Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись О.С.Разина