Решение по делу № 2А-1558/2022 от 20.02.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

Дело № 2а-47/2023

37RS0012-01-2022-002146-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Соловьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее по тексту – ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФ ОМС), задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ).

Определением Октябрьского районного суда г. Иваново от 01.02.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по г. Иваново по административному делу № 2а-47/2023 на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту УФНС по Ивановской области).

Исковые требования мотивированы следующими обстоятельствами. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС.

Недоимка по страховым взносам взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, при этом на взысканную задолженность начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание административный истец УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило ходатайство, в котором административный истец указал, что поддерживает требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-33). В связи с чем в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 2 ч. 1 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4, ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере 26 545 руб., за расчетный период 2019 года в фиксированном размере 29 354 руб., за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 32 448 руб.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере 5 840 руб., за расчетный период 2019 года в фиксированном размере 6 884 руб., за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 8 426 руб.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, принимая во внимание, что статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил ДД.ММ.ГГГГ, он обязан был уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок страховые взносы за 2017-2020 годы ФИО1 уплачены не были.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Как следует из текста искового заявления, взыскание страховых взносов за 2017 и 2019 год производилось в порядке ст. 47 НК РФ на основании решения ИФНС России по г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановления ИФНС России по г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, решения ИФНС России по г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановления ИФНС России по г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-24).

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2121/2021, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1546/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты>.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размереза 2020 год в размере <данные изъяты>.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по г. Иваново ФИО1 были начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5)

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, начисляемые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>. (л.д. 8-11);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, начисляемые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>. (л.д. 8-11).

Ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-11, 12-14).

В установленный в требовании срок пени по страховым взносам за 2017-2020 годы ФИО1 уплачены не были.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 15-20) административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных п.п. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц недоимки и пеней, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае общая сумма начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 руб.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени ИФНС России по г. Иваново должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново в феврале 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново, отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 6).

С настоящим административным иском ИФНС г. Иваново обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, налоговым органом при обращении с исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, в силу ст.ст. 31, 48 НК РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 марта 2023 года

Судья А.А. Егорова