Решение по делу № 2А-251/2023 от 13.04.2023

Дело №2а-251/2023 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 13 апреля 2023 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Илюшиной Т.В., при секретаре судебного заседания Карабановой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 8426,00 руб., пени в размере 981,21 руб.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.). в размере 32972,80 руб., пени в размере 4613,43 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 432,00 руб., пени в размере 1,6 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 1092,00 руб., пеня в размере 45,47 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2239,00 руб., пеня в размере 269,55 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 694,00 руб., пеня в размере 1,97 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 до (ДД.ММ.ГГГГ.) осуществляла деятельность в качестве адвоката.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится согласно порядку, определенному ст. 430 НК РФ, а именно:

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 29 354 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 32 448 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 32 448 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года (29 354 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 32 448 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 32 448 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 6 884 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 8 426 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года, 8 426 рублей за расчетный период (ДД.ММ.ГГГГ.) года.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с нм, а также регистрацию транспортных средств, предоставляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующий объекты недвижимости и земельные участки:

- квартира с кадастровым номером (№), находящийся по адресу: г.Н.Новгород, (адрес обезличен).

- земельный участок с кадастровым номером (№), находящийся по адресу: (адрес обезличен)

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежат (принадлежало) следующие транспортные средства:

- TOYOTACOROLLA, г/н (№).

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)., (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)., (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я): (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.)., (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.)., (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.)., (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.)., (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования на сумму 51769,03 руб., в том числе сумма недоимки состоит из начислений:

- согласно требованию (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 175,00 руб., пеня в размере 19,22 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 516,00 руб., пеня в размере 11,54 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.): налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 8426,00 руб., пеня в размере 57,30 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)): налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 32448,00 руб., пеня в размере 220,65 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 226,70 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 694,00 руб., пеня в размере 1,97 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 205,00 руб., пени в размере 0,96 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1092,00 руб., пени в размере 3,09 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 516,00 руб., пеня в размере 1,46 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.): пени в размере 656,75 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)): пени размере 4389,70 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 42,38 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.): пени в размере 267,16 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 516,00 руб., пеня в размере 8,21 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 516,00 руб., пеня в размере 2,42 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)): налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 524,80 руб., пеня в размере 3,08 руб.

- согласно требованию (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 227,00 руб., пени в размере 0,64 руб.

Вместе с тем судом установлено, что в соответствии с требованием (№) задолженность:

- сведений о взыскании основной суммы долга по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.) в налоговом органе отсутствуют, таким образом пени в размере 528,02 руб. взысканию не подлежат.

- сведений о взыскании основной суммы долга по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)): в налоговом органе отсутствуют, таким образом пени в размере 2691,78 руб. взысканию не подлежат

Таким образом, поскольку доказательств обращения за взысканием основной суммы долга суду не представлено, пени в размере 3219,8 руб. взысканию не подлежат.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

(ДД.ММ.ГГГГ.) был выдан судебный приказ (№) В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.

(ДД.ММ.ГГГГ.) мировой суд судебного участка №9 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа (№)

В суд с настоящим административным иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась (ДД.ММ.ГГГГ.), то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 656,48 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортный налог с физических лиц: налог за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 1092,00 руб., пеня в размере 45,47 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежат.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 656,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья (подпись) Т.В. Илюшина

Копия верна

Судья Т.В. Илюшина