Дело № 2а-4165/2025

УИД 92RS0002-01-2025-004404-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Кийко О.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец УФНС по г. Севастополю обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 17144,84 рублей, в том числе страховые взносы за 2024 год в размере 6 299,73 рублей, пени в размере 10 845,11 рублей, мотивируя исковые требования тем, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем образовалась задолженность в указанном размере.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления в связи с необоснованностью требований и пропуском срока обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии с правилами ст. 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, информация о дате и времени рассмотрения дела также была размещена на официальном сайте Гагаринского районного суда города Севастополя в сети Интернет.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю, в том числе, в качестве адвоката. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя, в том числе, в качестве адвоката.

Согласно сведениям о постановке на учет ФИО2 относится к числу плательщиков страховых взносов, которые производят уплату страховых взносов на основании пп. 1.4 ст. 430 НК РФ.

Подлежащая уплате ФИО2 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 9118,98 руб. (45 842,00 руб. * 19,8922 %).

Срок уплаты ФИО2 страховых взносов за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 страховые взносы за 2020-2024 годы в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом начисляются пени.

Решением Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1347/2022 административный иск УФНС России по г. Севастополю о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени удовлетворен.

Решением Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1546/2023 административный иск УФНС России по г. Севастополю о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пени удовлетворен.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022, 2023 годы, пени в связи с неуплатой страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №8 Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 14.03.2024 по делу № 2а-105/8/2024.

Решением Гагаринского районного суда города Севастополя от 28.01.2025 по делу № 2а-477/2025 административный иск УФНС России по г. Севастополю о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 2023 год, пени удовлетворен.

ФИО2 прекратил адвокатскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за 2024 год:

49 500,00 руб. (на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ) / 12мес. = 4 125,00 руб. за 1 месяц.

4 125,00 руб. * 7 отработанных полных месяцев в 2024 году =28 875,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

4 125,00 руб. за 1 месяц / 31 день в августе = 133,07 руб. за один день в августе *21 день отработано в августе 2024 года = 2 794,47 руб. за 21 отработанный день в августе 2024 года.

28 875,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 2 794,47 руб. за 21 отработанный день в августе 2024 года = 31 669,47 руб. страховые взносы, подлежащие уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * 19,8922 % (коэффициент на основании п. 1.4 ст. 430 НК РФ) = 6 299,73 руб.

Сумма страховых взносов за 2024 год, подлежащая уплате ФИО2, составляет 6 299,73 руб.

Срок уплаты ФИО2 страховых взносов за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2023 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании сумм задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 6 299,73 руб., пени в размере 10 845,11 руб.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № взысканию по данному административному иску подлежат пени в размере 10 845,11 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (страховые взносы в размере 18 965,91 руб. (неоплаченный остаток) подлежат взысканию на основании апелляционного определения Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1347/2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 3 484,68 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (страховые взносы в размере 785,03 руб. (сумма, начисленная на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» по дату вступления указанного закона в силу - по ДД.ММ.ГГГГ) подлежат взысканию на основании апелляционного определения Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1546/2023) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,29 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (страховые взносы в размере 3 970,81 руб. (неоплаченный остаток) подлежат взысканию на основании апелляционного определения Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1347/2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,20 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (страховые взносы в размере 8 426,00 руб. подлежат взысканию на основании апелляционного определения Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1546/2023) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 849,23 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (страховые взносы в размере 8 766,00 руб. подлежат взысканию на основании Решения Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-477/2025) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 923,84 руб.;

пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год (страховые взносы в размере 9 118,98 руб. подлежат взысканию на основании Решения Гагаринского районного суда города Севастополя от 28.01,2025 по делу № 2а-477/2025) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 001,31 руб.;

пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год (страховые взносы в размере 6 299,73 руб. заявлены ко взысканию по данному делу) за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленный НК РФ срок уплаты страховых взносов) по ДД.ММ.ГГГГ в размере 734,55 руб.

Мировым судьей судебного участка Гагаринского судебного района г. Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-47/8/2025, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 <...>. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 32 448,00 руб., за 2021 год в фиксированном размере 32 448,00 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 8 426,00 руб., за 2021 год в фиксированном размере 8 426,00 руб.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные впп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ‚ начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование‚ на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пп. 1 п. 1.2 или п. 1.3 ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), который вступил в законную силу с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗтребование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01-01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действующей с 28.12.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Федерального закона N 263-ФЗ ст. 71 НК РФ утратила силу.

Согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (вступило в законную силу с 30.03.2023) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что в установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены, налоговым органом правомерно начислены пени.

Предоставленный административным истцом расчет страхового взноса за 2024 год и пени произведен правильно, арифметически верный, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО2, удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд, отклоняются судом как несостоятельные. После наступления ДД.ММ.ГГГГ срока оплаты страховых взносов за 2024 год, а также с учетом начисления налоговым органом пени по страховым взносам, о взыскании которых вынесены вышеуказанные судебные акты, размер неоплаченной налогоплательщиком задолженности превысил 10000 рублей с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 6299,73 рублей, пени в размере 10845,11 рублей. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-47/8/2025, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю страховые взносы за 2024 год в размере 6299,73 рублей, пеню в размере 10845,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд города Севастополя.

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2025 года.

Судья

(подпись)

О.Л. Кийко

Копия верна

Судья О.Л. Кийко