РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.о. Чапаевск Самарской области 15 января 2026 года
Чапаевский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Викторовой О.А.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общем размере 18 632 рубля 15 копеек, из которых: транспортный налог за 2023 в размере 4 786 рублей 08 копеек, налог на имущество за 2023 в размере 812 рублей 16 копеек, земельный налог за 2023 в размере 969 рублей 30 копеек, а также пени в размере 12 064 рубля 61 копейка за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 - в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. Ранее представила доказательства оплаты задолженности.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица – МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> - не явился, извещался надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.
Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).
Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком.
ФИО2 было выставлено налоговое требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по налогам по состоянию на 25.05.2023 в размере 47 667 рублей 44 копеек и пени в размере 64 169 рублей 88 копеек.
05.03.2025 мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общем размере 12 064 рубля 61 копейка, которое отменено по заявлению должника определением мирового судьи от 26.03.2025.
Согласно налоговому уведомлению 175260073 от 02.08.2024 сумма налогов за 2023 составляет 20 354 рубля (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество). Срок уплаты установлен не позднее 02.12.2024.
Административным ответчиком представлен платежный документ от 30.09.2025 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 в размере 4 786 рублей 08 копеек, по налогу на имущество за 2023 в размере 812 рублей 16 копеек, по земельному налогу за 2023 в размере 969 рублей 30 копеек. Оплаченные суммы совпадают с размером задолженности по указанным налогам.
Поскольку данные оплаты произведены до 01.11.2025, то подлежат распределению в счет уплаты данных налогов.
Поскольку налоги за 2023 уплачены, оснований для их взыскания в рамках дела не имеется.
Одновременно с этим, судом установлено, что пени, требуемые ко взысканию, включают пени по транспортному налогу за 2021,2022 и 2023, по земельному налогу за 2019, 2021, 2022 и 2023, по налогу на имущество за 2021,2022,2023.
Разрешая требования о взыскании пени, суд полагает их удовлетворить частично и отказать во взыскании пени по налогам за 2019 и 2021, поскольку во взыскании налогов за указанный период отказано судебными решениями, а пени носят акцессорный характер.
Оснований для отказа во взыскании пени по налогам за 2022 и 2023 у суда не имеется, поскольку данные налоги оплачены несвоевременно (в 2025), что самим административным ответчиком не оспаривается.
Расчет пени судом проверен, признан верным, ответчиком он не оспорен.
Исходя из представленного расчета, и арифметических расчетов из общей суммы пени надлежит исключить пени, начисленные по налогу на имущество за 2021, земельному налогу за 2019,2021 и транспортному налогу за 2021. Указанные пени составляют: 294 рубля 39 копеек по налогу на имущество 2021 в размере 6 494 рубля за период с 21.12.2023 по 14.03.2024+65 рублей 57 копеек по транспортному налогу за 2021 в размере 1 446 рублей 40 копеек за период с 21.12.2023 по 14.03.2024+598 рублей 13 копеек по земельному налогу за 2021 в размере 13 194 рубля за период с 21.12.2023 по 14.03.2024+141 рубль 26 копеек по земельному налогу за 2019 в размере 3 116 рублей за период с 21.12.2023 по 14.03.2024+478 рублей 82 копейки по налогу на имущество за 2021 в размере 6 494 рубля за период с 15.03.2024 по 30.07.2024+972 рубля 83 копейки по земельному налогу за 2021 в размере 13 194 рубля за период с 15.03.2024 по 30.07.2024+229 рублей 75 копеек по земельному налогу за 2019 в размере 3 116 рублей за период с 15.03.2024 по 30.07.2024+106 рублей 65 копеек по транспортному налогу за 2021 в размере 1 446 рублей 40 копеек за период с 15.03.2024 по 30.07.2024+186 рублей 21 копейка по земельному налогу за 2021 в размере 2 327 рублей 59 копеек за период с 31.07.2024 по 02.12.2024+61 рубль 91 копейка по земельному налогу за 2021 в размере 2 327 рублей 59 копеек за период с 03.12.2024 по 09.01.2025= 3 135 рублей 52 копейки.
Поскольку во взыскании данных пени в общей сумме суд полагает оказать, то взысканию подлежат оставшиеся пени от заявленных (в рамках заявленных) в размере 8 929 рублей 09 копеек (12064,61-3135,52).
При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению в части взыскания пени за период с 23.01.2024 по 10.02.2025 в общем размере 8 929 рублей 09 копеек.
Судом учтено, что 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса и Закона об исполнительном производстве), предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона №287-ФЗ - с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>Б, в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> задолженность по пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере 8 929 рублей 09 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>Б, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова
Мотивированное решение изготовлено 29.01.2026 года