Мотивированный текст решения составлен 04.02.2025.
Дело №2а-487/2025 (2а-4742/2024)
УИД: 66RS0044-01-2024-006363-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 21 января 2025 года
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,
при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 59 руб. 76 коп., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 12 884 руб. 72 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, направила в суд возражения, в которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать ввиду пропуска срока исковой давности, а также ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц и страховых взносов, основания, сроки предусмотрены главами 32 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы (с ДД.ММ.ГГГГ) принадлежало здание с кадастровым номером № (1/3 доля в праве собственности). Таким образом, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в общем 95 руб. (81 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год, 14 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год) в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленные сроки, указанные в налоговом уведомлении, суммы налогов ФИО1 не уплатила, что в соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции на дату формирования требования) послужило основанием для направления почтой требования № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма требования менее 10 000 руб.) с предложением уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы. Таким образом, срок для принудительного взыскания по указанному требованию истекает ДД.ММ.ГГГГ.
После введения института ЕНС требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ.
От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 35 руб. 24 коп., который распределен на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 руб. 04 коп. и на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 руб. 20 коп.
Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы с учетом частичной оплаты составляет 59 руб. 76 коп. (50,96 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год, 8,80 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год).
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом почтой ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
В связи с неисполнением обязательства 16.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. Срок обращения к мировому судье налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен.
После отмены судебного приказа 11.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока налоговый орган 10.12.2024 обратился в суд с настоящим административным иском.
Ранее инспекцией производилось принудительное взыскание в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно получен судебный приказ №2а-2762/2020 (судебный участок № 2 Первоуральского судебного района) о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545 руб., пени в размере 359 руб. 73 коп. Судебный приказ отменен не был, был предъявлен на принудительное исполнение в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство №186126/20/66043-ИП от 09.11.2020, оконченное 27.05.2021 в связи с фактическим исполнением требований судебного приказа.
В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени: на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 472 руб. 92 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 734 руб. 50 коп., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3 974 руб. 09 коп., всего 19 194 руб. 37 коп. При этом, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией списаны пени в размере 6 309 руб. 65 коп.
Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности и пени, суд приходит к выводу о неправомерном начислении инспекцией пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку инспекцией меры к принудительному взысканию страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год не предпринимались, данная задолженность безнадёжна к взысканию.
Кроме того, суд приходит к выводу о неправомерном начислении инспекцией пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 09.11.2022 по делу № 2а-3833/2020 отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.
Таким образом, требования в части взыскания пени по страховым взносам подлежат удовлетворении лишь на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата, следующая за датой истечения срока уплаты страховых взносов) по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований судебного приказа).
Таким образом, размер пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (26 545 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 523 руб. 27 коп., размер пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (5 840 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 995 руб. 14 коп.
Проверяя расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 86 коп. и на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 974 руб. 09 коп., суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств своевременной оплаты налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, пени подлежат взысканию в размере 3 195 руб. 71 коп. (12 руб. 86 коп. + 4 523 руб. 27 коп. + 995 руб. 14 коп. – 6 309 руб. 65 коп.).
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 50,96 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8,80 руб., сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 195 руб. 71 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Судья Г.В. Гайдуков