70RS0003-01-2022-005388-67
2а-2360/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 октября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
помощник судьи Кипреев Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 18 030,81 руб., в том числе: пени на ОПС в размере 14836,18 руб. (6302,78 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021 на недоимку за 2017 год, 4753,76 руб. за период с 10.01.2019 по 15.07.2021 на недоимку за 2018 год, 2745,10 рублей за период с 01.01.2020 по 22.07.2021 на недоимку за 2019 год, 1034,54 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год), пени на ОМС в размере 3194,63 руб. (1236,34 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021 на недоимку за 2017 год, 1045,86 руб. за период с 10.01.2019 по 15.07.2021 на недоимку за 2018 год, 643,78 руб. за период с 01.01.2020 по 22.07.2021 на недоимку за 2019 год, 268,65 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год.
В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве ИП. За 2020 год были исчислены страховые взносы, которые в установленный законом срок оплачены не были. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако 17.01.2022 по заявлению ответчика судебный приказ отменен.
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, не явился, о причинах неявки не сообщил. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
Сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год составила 32448,00 руб., сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год составила 8426,00 руб.
Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период 2020 года, в установленный законом срок оплачена не была.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены пени на ОПС в размере 14836,18 руб. (6302,78 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021 на недоимку за 2017 год, 4753,76 руб. за период с 10.01.2019 по 15.07.2021 на недоимку за 2018 год, 2745,10 рублей за период с 01.01.2020 по 22.07.2021 на недоимку за 2019 год, 1034,54 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год), пени на ОМС в размере 3194,63 руб. (1236,34 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021 на недоимку за 2017 год, 1045,86 руб. за период с 10.01.2019 по 15.07.2021 на недоимку за 2018 год, 643,78 руб. за период с 01.01.2020 по 22.07.2021 на недоимку за 2019 год, 268,65 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Указанные суммы задолженности по страховым взносам и пене включены в требования ... от 16.07.2021 и ... от 23.07.2021.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Представленными в материалы дела скриншотами из личного кабинета подтверждается факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 данных налоговых требований.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данная правовая позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации».
Как следует из карточки расчетов с бюджета, ФИО1 были уплачены страховые взносы на ОПС и ОПС, следовательно, административный истец имеет право на взыскание с административного ответчика причитающихся пеней.
Проверив расчет административного истца, проанализировав представленную административным истцом карточку расчетов с бюджета, суд находит его арифметически верным и обоснованным с учетом установленных выше обстоятельств, в связи с чем, считает возможным его принять, поскольку из представленных суду доказательств, следует, что в связи с неуплатой ФИО1 названных взносов, ему были начислены соответствующие суммы пени. Доказательств уплаты указанных сумм суду не представлено.
В связи с неуплатой задолженности ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока
Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования ... от 16.07.2021 об оплате пени административному ответчику был установлен до 31.08.2021, сумма задолженности превысила 10 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 16.01.2022 (16.07.2021 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 10.12.2021 года.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате пени на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг.
17.12.2021 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако определением от 17.01.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.01.2022, а с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 06.07.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.
С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени на ОПС и ОМС подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 721,23 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... ... (...), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 18030,81 руб., из которых:
- пени на ОПС в размере 14836,18 руб. (6302,78 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021 на недоимку за 2017 год, 4753,76 руб. за период с 10.01.2019 по 15.07.2021 на недоимку за 2018 год, 2745,10 рублей за период с 01.01.2020 по 22.07.2021 на недоимку за 2019 год, 1034,54 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год);
- пени на ОМС в размере 3194,63 руб. (1236,34 руб. за период с 10.01.2018 по 15.07.2021 на недоимку за 2017 год, 1045,86 руб. за период с 10.01.2019 по 15.07.2021 на недоимку за 2018 год, 643,78 руб. за период с 01.01.2020 по 22.07.2021 на недоимку за 2019 год, 268,65 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год.
Взыскание пени осуществить по следующим реквизитам:
Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области)
ИНН <***>, КПП 701701001.
Банк получателя: Отделение Томск Банка России//УФК по Томской области г. Томск.
Расчетный счет <***>.
БИК 016902004.
Код ОКТМО 69701000.
КБК ... – уплата пени на ОПС.
КБК ... – уплата пени на ОМС.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 721,23 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья С.С.Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 21 октября 2022 года.
Судья С.С.Шишкина