Решение по делу № 2А-526/2022 от 15.12.2022 | Тымовский районный суд (Сахалинская область)

административное дело № 2а-526/2022

УИД 65RS0015-01-2022-000601-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Тымовское 15.12.2022 г.

Тымовский районный суд Сахалинской области в составе

председательствующего Образцова С.В.

при помощнике судьи Петренко М.Ю.

с участием

представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО3 о взыскании пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – административный истец, налоговый орган, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату:

единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 415 рублей 85 копеек,

налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 908 рублей 09 копеек,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 497 рублей 72 копейки,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 013 рублей 74 копейки,

транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 706 рублей 27 копеек,

транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 622 рубля 72 копейки,

а всего в сумме 29 164 рубля 39 копеек.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) внесена запись о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуальных предпринимателей, однако административный ответчик не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, налога по упрощенной системе налогообложения, взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с этим в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налогов и взносов, которые административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

Также налоговый орган указал, что в 2017, 2018 годах ФИО2 принадлежали транспортные средства, однако обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком своевременно не исполнена.

На неуплаченные суммы налогов и сборов ФИО2 начислены пени, которые налогоплательщиком добровольно не уплачены. О сумме задолженности и сроке уплаты ответчик извещен надлежащим образом налоговым уведомлением и требованием, выгруженными в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика. Неуплата в добровольном порядке пени послужила основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки.

Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенное, налоговый орган просил взыскать задолженность по уплате пени в исковом порядке.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч. 1 ст. 46 КАС РФ Инспекция уменьшила размер исковых требований до суммы 26 393 рубля 39 копеек, ввиду списания задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив сумму заявленных требований на 2 771 рубль.

Поскольку уменьшение суммы взыскания не нарушало прав административного ответчика, принимая во внимание надлежащее извещение ФИО2 о рассматриваемом споре, суд рассмотрел требования в оставшейся части без отложения судебного разбирательства.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании исковые требования (с учетом их уменьшения) поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом, не явилась.

В силу ст. 150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте его рассмотрения и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела по существу.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Из материалов дела усматривается и установлено судом, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (л.д. 77-84).

Административный ответчик представила в налоговый орган декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 3 032 рубля. В установленный срок налог уплачен не был (л.д. 10-12).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 3 032 рубля и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 рублей 19 копеек, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленному Инспекцией расчету, подлежащая уплате ФИО2 сумма пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 735 рублей 61 копейка (л.д. 53-62).

Вместе с тем при решении о взыскании задолженности суд исходит из предъявленного в административном иске ко взысканию размера пени за несвоевременную уплату ЕНВД - 1 415 рублей 85 копеек.

Этим же судебным приказом (№ от ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (согласно расшифровке задолженности и просительной части заявления налогового органа) в размере 590 рублей 95 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 79 копеек.

Согласно представленному Инспекцией расчету, подлежащая взысканию с ФИО2 сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 497 рублей 72 копейки; (л.д. 39-50).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая изложенное, размер пени подлежащей взысканию за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год не может превышать 590 рублей 95 копеек, с вычетом пени в размере 44 рубля 79 копеек, ранее взысканной с административного ответчика судебным приказом №, составит 546 рублей 16 копеек.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 112 рублей 44 копейки и пени в размере 1 601 рубль 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному Инспекцией расчету, подлежащая взысканию с ФИО2 сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 3 013 рублей 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-53).

С учетом взыскания судебным приказом № пени в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом произведен расчет пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составила 1 218 рублей 38 копеек, в том числе:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

13 112,44

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 13 112,44 руб.

13 112,44

ДД.ММ.ГГГГ

6.5

13 112,44 ? 40 ? 1/300 ? 6.5%

113,64 р.

13 112,44

ДД.ММ.ГГГГ

6.25

13 112,44 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%

152,98 р.

13 112,44

ДД.ММ.ГГГГ

13 112,44 ? 77 ? 1/300 ? 6%

201,93 р.

13 112,44

ДД.ММ.ГГГГ

5.5

13 112,44 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%

134,62 р.

13 112,44

ДД.ММ.ГГГГ

4.5

13 112,44 ? 25 ? 1/300 ? 4.5%

49,17 р.

13 051,52

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 60,92 руб.

13 051,52

ДД.ММ.ГГГГ

4.5

13 051,52 ? 10 ? 1/300 ? 4.5%

19,58 р.

13 051,52

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

13 051,52 ? 17 ? 1/300 ? 4.25%

31,43 р.

12 990,45

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 61,07 руб.

12 990,45

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 990,45 ? 41 ? 1/300 ? 4.25%

75,45 р.

12 929,38

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 61,07 руб.

12 929,38

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 929,38 ? 29 ? 1/300 ? 4.25%

53,12 р.

12 868,31

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 61,07 руб.

12 868,31

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 868,31 ? 27 ? 1/300 ? 4.25%

49,22 р.

12 807,24

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 61,07 руб.

12 807,24

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 807,24 ? 28 ? 1/300 ? 4.25%

50,80 р.

12 745,18

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 62,06 руб.

12 745,18

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 745,18 ? 38 ? 1/300 ? 4.25%

68,61 р.

12 683,12

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 62,06 руб.

12 683,12

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 683,12 ? 28 ? 1/300 ? 4.25%

50,31 р.

12 621,06

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 62,06 руб.

12 621,06

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 621,06 ? 21 ? 1/300 ? 4.25%

37,55 р.

12 531,06

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 90,00 руб.

12 531,06

ДД.ММ.ГГГГ

4.25

12 531,06 ? 9 ? 1/300 ? 4.25%

15,98 р.

12 531,06

ДД.ММ.ГГГГ

4.5

12 531,06 ? 32 ? 1/300 ? 4.5%

60,15 р.

9 604,60

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 2 926,46 руб.

9 604,60

ДД.ММ.ГГГГ

4.5

9 604,60 ? 0 ? 1/300 ? 4.5%

0,00 р.

9 310,31

ДД.ММ.ГГГГ

Оплата задолженности на 294,29 руб.

9 310,31

ДД.ММ.ГГГГ

4.5

9 310,31 ? 3 ? 1/300 ? 4.5%

4,19 р.

9 310,31

ДД.ММ.ГГГГ

9 310,31 ? 32 ? 1/300 ? 5%

49,65 р.

Сумма основного долга: 9 310,31 руб.

Сумма неустойки: 1 218,38 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 84 790 рублей и пени за несвоевременную уплату налога, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 058 рублей 61 копейка.

Согласно представленному Инспекцией уточненному расчету, подлежащая взысканию с ФИО2 сумма пени за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 17 137 рублей 09 копеек.

Ввиду отсутствия указания на период образования пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, из представленных доказательств установить сумму задолженности и период, за который пени исчислены, не представляется возможным, в связи с чем суд исключает из размера задолженности по уплате пени 4 058 рублей 61 копейка, ранее взысканные с административного ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-861/2019.

С учетом изложенного, подлежащая взысканию сумма пени за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 078 рублей 48 копеек.

Также из материалов дела следует, что на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль №, легковые автомобили №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 762 рубля и пени в размере 183 рубля 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному Инспекцией расчету, подлежащая взысканию с ФИО2 сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 706 рублей 27 копеек (без учета взысканных судебным приказом № 183 рублей 24 копеек) (л.д. 37).

На ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль № (владение до ДД.ММ.ГГГГ); легковые автомобили №, (до ДД.ММ.ГГГГ) №, (до ДД.ММ.ГГГГ) №. (до ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 445 рублей и пени в размере 22 рубля 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному Инспекцией расчету, подлежащая взысканию с ФИО2 сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 622 рубля 72 копейки (л.д. 37-39).

В связи с этим суд исключает из представленного расчета задолженности 22 рубля 52 копейки, ранее взысканную с административного ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом изложенного, сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 600 рублей 20 копеек.

Требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, направлено налогоплательщику в порядке, определённом п. 1 ст. 70 НК РФ.

Заявление о взыскании подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 в пользу Инспекции взыскана пени за несвоевременную уплату: единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2018 года; налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; транспортного налога за 2017 год; транспортного налога за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 35-36).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку Инспекция обратилась в суд с административным иском до истечения шестимесячного срока, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ, постольку срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов и сборов истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах требования Инспекции основаны на законе и подлежат удовлетворению.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Тымовский городской округ».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО3 о взыскании пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату: единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2018 г. за период с 24.12.2018 г. по 26.12.2021 г. в размере 1 415 рублей 85 копеек (КБК 18210502010020000110, ОКТМО/ОКАТО 64750000); налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в период с 27.06.2017 г. по 26.12.2021 г. в размере 13 078 рублей 48 копеек (КБК 18210501011010000110, ОКТМО/ОКАТО 64750000); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24.12.2018 г. по 26.12.2021 г. в размере 546 рублей 16 копеек (КБК 18210202103080013160, ОКТМО/ОКАТО 64750000); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24.12.2018 г. по 27.05.2021 г. в размере 1 218 рублей 38 копеек (КБК 18210202140060010160, ОКТМО/ОКАТО 64750000); транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 26.12.2021 г. в размере 2 706 рублей 27 копеек (КБК 18210604012020000110, ОКТМО/ОКАТО 64750000); транспортному налогу за 2018 год за период с 27.12.2019 г. по 26.12.2021 г. в размере 600 рублей 20 копеек (КБК 18210604012020000110, ОКТМО/ОКАТО 64750000), всего в сумме 19 565 рублей 34 копейки на реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области: БИК УФК 016401800, единый казначейский счет 401028108453700000053, казначейский счет 03100643000000016100, банк получателя Отделение Южно-Сахалинск//УФК по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск, получатель УФК по Сахалинской области (УФНС России по Сахалинской области), ИНН <***>, КПП 650101001.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Тымовский городской округ» государственную пошлину в размере 782 (семьсот восемьдесят два) рубля 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Тымовский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23.12.2022 г.

Судья С.В. Образцов