Решение по делу № 2А-1071/2024 от 05.03.2025

Дело № 2а-85/2025 (2а-1071/2024)

УИД: 66RS0059-01-2024-001431-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года город Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Куликовой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Коркиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело № 2а-85/2025 (2а-1071/2024) по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 23 по Свердловской области) по доверенности ФИО2 обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества задолженности в размере 18 765 рублей 97 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в размере 17 564 рубля 52 копейки за 2024 год, пени в размере 1 201 рубль 45 копеек.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в административном исковом заявлении указала, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на 25.09.2023 года у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37 343 руб. 25 коп., по состоянию на 10.06.2024 год сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 765 руб. 97 коп., в том числе налог 17 564 руб. 52 коп., пеня – 1 201 руб. 45 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пеня в размере 1 201 руб. 45 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в размере 17 564 рубля 52 копейки за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 с 11.03.2022 года по 08.05.2024 год имел статус индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, код ОКВЭД 43.21 – производство электромонтажных работ. ФИО1 исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 17 564 рубля 52 копейки за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № на сумму 37 343,25 руб., в том числе: по налогам и сборам в размере 34 847, 58 руб., пени в размере 2 495,67 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени по состоянию на 10.06.2024 года в размере 1 201 руб. 45 коп, которая подтверждается «Расчетом сумм пени».

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Туринский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

19.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

Налогоплательщик в установленный срок обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. 12.09.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении не поступало.

Надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области в судебное заседание не явился, в представленном суду административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в их отсутствие.

Кроме того, информация о времени и месте проведения судебного заседания была размещена в установленном п. 2 ч.1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Туринского районного суда Свердловской области (turinsky.svd@sudrf.ru раздел «судебное делопроизводство»).

Явка не явившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной, с учётом надлежащего извещения последних, суд

определил:

рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 9,14 пункта 1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, В Российской Федерации, настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. В силу п. 5 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1 по состоянию на 25.09.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37 343 руб. 25 коп.

По состоянию на 10.06.2024 год сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 765 руб. 97 коп., в том числе налог 17 564 руб. 52 коп., пеня – 1 201 руб. 45 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пеня в размере 1 201 руб. 45 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в размере 17 564 рубля 52 копейки за 2024 год.

Данная задолженность до настоящего времени не погашена.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 с 11.03.2022 года по 08.05.2024 год имел статус индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, код ОКВЭД 43.21 – производство электромонтажных работ, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 8-13).

ФИО1 исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 17 564 рубля 52 копейки за ДД.ММ.ГГГГ год (размер страховых взносов за один календарный месяц 2024 года составляет 4 125 рублей (49 500 руб./12 мес.), за один день – 133,06 руб.; январь-апрель (4 125*4=16 500 руб.); май (4 125 руб/31*8=1 064,52 руб.), итого 17 564,52 руб.)

ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование огт 25 сентября 2023 года № на сумму 37 343,25 руб., в том числе: по налогам и сборам в размере 34 847, 58 руб., пени в размере 2 495,67 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 14, 15).

В связи с невыполнением ФИО1 требования № МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № от 07 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 года № в размере 87 491 руб. (л.д. 16).

Из представленного административным истцом расчета сумм пени (л.д. 21, 22-26), остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 201 рубль 45 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности, произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

Неисполнение в установленный срок требования, в соответствии с установленным порядком, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области (приказом № 02-06/135 от 12 июля 2023 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган 15.08.2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Туринский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

19.08.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2923/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

ФИО1 в установленный срок обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании чего 12.09.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В суд с административным исковым заявлением ИФНС России № 23 обратились 25.12.2024 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, порядок предусмотренный законом для обращения налогового органа в суд не нарушен. Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

С учетом изложенного представленных доказательств, суд пришел к выводу о наличии обязанности ФИО1 уплатить задолженность за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - в размере 18 765 рублей 97 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в размере 17 564 рубля 52 копейки за 2024 год, пени в размере 1 201 рубль 45 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области освобождена от оплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, находящейся по адресу: <...> (Межрайонная ИФНС №23 по Свердловской области) за счет имущества, задолженность в размере в размере 18 765 рублей 97 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – в размере 17 564 рубля 52 копейки за 2024 год, пени в размере 1 201 рубль 45 копеек, по следующим реквизитам: УИН №, Получатель платежа - Казначейство России (ФНС России), ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, Юридический адрес: 107078, <...>, л/с №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Свердловского областного суда в одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.

Председательствующий судья Г.А. Куликова