К делу №2а-2097/2025

УИД 23RS0029-01-2025-001969-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Туапсе 24 сентября 2025 года

Лазаревский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе судьи Корниенко Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому задолженность по пени в общей сумме 17 532,97 рублей, начисленной за период с 11.12.2023 года по 10.06.2024 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся в 2021 году плательщиком налога на доходы физических лиц, самостоятельно сдал в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год регистрационный номер номер на сумму налога к уплате в размере 195 000,00 рублей, по сроку уплаты 15.07.2022 года налог не оплатил, ему начислена пеня в общей сумме 17 532,97 рублей. Направленное в адрес административного ответчика требование(я) от 25.05.2023 года № номер со сроком уплаты до 20.07.2023 года, осталось неисполненным. Инспекция обратилась в судебный участок №94 с заявлением о взыскании судебного приказа с налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 17 532,97 рублей. 20.09.2024 года вынесен судебный приказ, который 22.11.2024 года определением суда по административному делу № номер отменен. Долг сохранился в сумме 17 532,97 рублей. Изложенное послужило основанием для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

На основании статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Из материалов дела следует, что в 2021 году ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

05.10.2022 года от ФИО1 поступила на бумажном носителе с использованием штрих кода (через МФЦ) в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год регистрационный номер номер.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Сумма налога к уплате в результате отчуждения объекта с кадастровым номером номер по данным декларации составляет 195 000,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса (15.07.2022 года).

Налог ФИО1 своевременно не оплачен.

За несвоевременную уплату НДФЛ по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня в размере 17 532,97 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование(я) от 25.05.2023 года № номер со сроком уплаты до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование налогового органа не исполнены.

Так, согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Оснований для прекращения обязанности по уплате налогов у налогоплательщика не имеется.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На едином налоговом счёте – ЕНС у административного ответчика по состоянию на 20.11.2024 года числится задолженность в размере 189 826,57 рублей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что 20.09.2024 года мировым судьей судебного участка №94 Лазаревского внутригородского района г. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 17 532,97 рублей. 22.11.2024 года определением мирового судьи по административному делу № номер отменен. (определение получено вх. №номер от 03.12.2024 года). Задолженность в сумме 17 532,97 рублей до настоящего времени не погашена.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пункта 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом времени превышения задолженности по уплате обязательных платежей и санкций был соблюден при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3), либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 20.05.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 22.11.2024 года, о чем свидетельствует роспись уполномоченного лица на заявлении.

Исходя из положений пункта 1 статьи 75 Налоговым кодексом Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 года в сумме 203 537,75 рублей, в том числе пени 8 537,75 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № номер от 10.06.2024 года: Общее сальдо в сумме 217 512,44 рублей, в том числе пени 47 522,11 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №номер от 10.06.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29 989,14 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №номер от 10.06.2024 рублей: 47 522,11 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024 года)- 29 989,14 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 532,97 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.19 Налоговым кодексом Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому задолженность в сумме 17 532 (семнадцать тысяч пятьсот тридцать два) рубля 97 (девяносто семь) копеек, которая состоит из пени, начисленной за период с 11.12.2023 года по 10.06.2024 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000,00 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Лазаревский районный суд г. Сочи в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Лазаревского

районного суда г. Сочи Г.В. Корниенко