Решение по делу № 2А-120/2023 от 06.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-120/2023

УИД: 22RS0036-01-2023-000126-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новичиха 6 сентября 2023 года

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кутеевой Л.В.,

при секретаре Николаевой И.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

В обоснование административный истец указал, ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, **, с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно статьи 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018г., 29 354 руб. за расчетный период 2019г., 23 448 руб. за расчетный период 2020г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018г., 6884 руб. за расчетный период 2019г., 8 426 руб. за расчетный период 2020г.

Согласно ст. 430 НК РФ (от 15.10.2020 №322-ФЗ) устанавливаются следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021г., 34 445 руб. за расчетный период 2022г., 36 723 руб. за расчетный период 2023г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021г., 8766 руб. за расчетный период 2022г., 9119 руб. за расчетный период 2023г.

Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов. Так, налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за неполный 2021 год за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют 1570,06 руб. Страховые взносы на ОМС составляют 407,71 руб. Так налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов на ОПС за неполный 2021 год в размере 1570,06 руб. и на ОМС за неполный 2021г. в размере 407,71 руб. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год, направленное по почте, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, направленное по почте.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,29 руб.

Начислено налога по расчету за 2020 год в размере 32 448,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 156,29 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,59 руб.: начислено налога по расчету за 2020 г. в размере 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 40,59 руб.

-пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,81 руб., начислено налога по расчету за 2021г. в размере 1570,06 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 10,45 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 6,36 руб.

Итого пени 16,81 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,36 руб. Начислено налога по расчету за 2021г. в размере 407,71 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 2,71 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 1,65 руб.

Итого пени 4,36 руб.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2477/2021, однако на основании поступивших от ответчика возражение, определением мирового судьи судебного участка Рубцовского района от 22.12.2022 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год – 32 448,00 руб., пене на недоимку за 2020 год – 156,29 руб.; за 2021 год – 1570,06 руб., пене на недоимку за 2021 год – 16,81 руб., а также страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: недоимка за 2020 год – 8 426,00 руб., пене на недоимку за 2020 год – 40,59 руб., недоимка за 2021 год – 407,71 руб., пене на недоимку за 2021 год – 4,36 руб. На общую сумму 43 069, 82 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

От административного ответчика ФИО1 поступила телефонограмма, посредством которой она просит рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования признает, согласна оплатить задолженность по частям.

Протокольным определением суда от 16 августа 2023г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, извещена надлежаще, представитель в суд не явился, об отложении судебного заседания не заявил.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание в отсутствии сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и обязанность по уплате страховых взносов в Российской Федерации регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики – индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, – календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пп.2 п.4 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками – индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.423, п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, каковым является календарный год, подлежат уплате плательщиками в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ №, № ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, исчисление суммы которых в соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации должно было производиться административным ответчиком самостоятельно.

На основании п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, подлежащая уплате административным ответчиком, составила:

- на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 8426 руб.;

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 32448 руб. Сумма страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, подлежащая уплате административным ответчиком, составила:

- на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 407,71 руб. (8426,00/12) *0 месяцев (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(8426,00/12 / 31 - (количество дней в календарном месяце окончания предпринимательской деятельности)*18 (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности);

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 1570,06 руб. (32448,00/12)*0 (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(32448,00/12/31-(количество дней в календарном месяце окончания предпринимательской деятельности)*18 (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности).

В силу п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежала уплате ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год подлежала уплате не позднее 31 декабря 2020 года.

Между тем в установленный законом срок административный ответчик оплату страховых взносов не произвел; доказательств иного суду не представлено.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, предусмотренные статьями 69 и 70 названного Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате за 2020-2021 г.г. страховых взносов на ОМС и ОПС в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ плательщику была начислена пеня, в том числе по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки), по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (74 дня просрочки).

Произведенные административным истцом расчеты сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за период 2020-2021 г.г. судом проверены, являются правильными.

Расчеты сумм пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 40,59 руб. =(8426 руб. х 4,25 % х 1/300 х 34 дня), по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 156,29 руб. =(32448,00 руб. х 4,25% х 1/300 х 34 дня), по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 4,36 руб. =(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 407,71 руб. х4,25%х1/300х47дней=2,71 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 407,71 руб. х4,50%х1/300х27 дней= 1,65руб.), судом проверены, являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

Поскольку свою обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнила, что не оспаривает административный ответчик, налоговым органом с соблюдением требований и трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренных статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2020 год в сумме 8426,00 руб. (страховые взносы на ОМС) и 32448,00 руб. (страховые взносы на ОПС) и пени за неуплату страховых взносов за указанный период в суммах 40,59 руб. (по страховым взносам на ОМС) и 156,29 руб. (по страховым взносам на ОПС), в котором установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГг.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2021 год в сумме 407,71 руб. (страховые взносы на ОМС) и 1570,06 руб. (страховые взносы на ОПС) и пени за неуплату страховых взносов за указанный период в суммах 4,36 руб. (по страховым взносам на ОМС) и 16,81 руб. (по страховым взносам на ОПС), в котором установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов и т.д.) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, о чем также указано в ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела административного дела № усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Рубцовского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и соответствующей пени за 2020-2021 г.г. (самое раннее требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.

16 июля 2021г. мировым судьей судебного участка Рубцовского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и соответствующей пени, однако определением мирового судьи судебного участка Рубцовского района Алтайского края от 22 декабря 2022г., в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 16 июля 2021г. № 2а-2477/2021 в отношении нее отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, в связи с отменой судебного приказа, было подано в Новичихинский районный суд Алтайского края 21 июня 2023г., то есть в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым конвертом.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 Налогового кодекса РФ административным ответчиком не обжалованы, до настоящего времени задолженность по указанным страховым взносам, пеням не уплачены. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пеням.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса РФ, с учётом удовлетворения заявленных требований на общую сумму в размере 43 069 руб. 82 коп. с административного ответчика ФИО1, не освобождённой от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования Новичихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1492 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 рублей 29 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 59 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570 рублей 06 копеек, пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 81 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейки, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 36 копеек, всего взыскать 43 069 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Новичихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1492 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Новичихинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий Л.В. Кутеева

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2023 года.