25RS0006-01-2022-000324-26.
2а-707/2022.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Арсеньев.
25 октября 2022 года.
Арсеньевский городской суд Приморского края в составе судьи Пилипенко Б.Л., с участием представителя административного истца К., при секретаре судебного заседания Игнатенко М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному иску
Межрайонной ИФНС России № 10 по
Приморскому краю к Р
Р о взыскании обязательных
платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Р., в обоснование указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчица был зарегистрирована в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и на основании ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов. Однако в установленный законом срок, ответчицей страховые взносы не уплачены, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пеня. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 101 судебного района г. Арсеньева Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, но определением мирового судьи судебного участка № 101 судебного района г. Арсеньева Приморского края от 30.08.2021 судебный приказ № 2а-1136/2021-101 от 12.08.2021 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Поскольку до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю просит взыскать с Р задолженность по налогам и пени на общую сумму 15422,04 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Приморскому краю К.административные исковые требования поддержала по доводам изложенным в административном исковом заявлении и просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Р будучи надлежаще извещенной о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, об уважительных причинах своей неявки не сообщила, об отложении разбирательства дела не просила, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие.
Суд, изучив материалы дела, находит иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Р была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов, которые не уплатила в установленный законом срок, в связи с чем, была начислена пеня.
Поскольку Р., как налогоплательщиком в установленные сроки законом налоги не были оплачены, ей налоговым органом были направлены требования об уплате налога: № 12355 от 19.03.2021; № 12361 от 19.03.2021; № 13828 от 14.04.2021; № 13928 от 23.04.2021; № 14277 от 25.04.2021; № 17872 от 10.05.2021 и № 58566 от 17.06.2021 года.
Так как административным ответчиком в добровольном порядке требования налогового органа не исполнялись, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 101 судебного района г. Арсеньева Приморского края № 2а-1136/2021-101 от 12.08.2021 с административного ответчика была взыскана налоговая задолженность по страховым взносам, который определением мирового судьи от 30.08..2021 по заявлению Р отменен.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409 (далее Постановление Правительства РФ № 409 от 02.04.2020) вышеуказанный срок был продлен на 6 месяцев (исчисляемых с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март-май 2020 года) и на 4 месяца (исчисляемых с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь – июль 2020 года).
Постановлением Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 предусматривается, что уплата сумм страховых взносов, производится равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты страховых взносов, продленный на основании подпункта «б» пункта 1 Постановления № 409.
Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней со дня снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Также административный ответчик Р на основании ст. 346.26 Налогового кодекса РФ применяла специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), а в соответствии со ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата ЕНВД по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Данный срок в силу вышеуказанного Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 продлевался, так срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года продлевался с 25 апреля 2020 до 25 октября 2020 года, за 2 квартал 2020 - с 25 июля 2020 до 25 ноября 2020 года.
Вместе с тем, административный ответчик в установленный законодательством срок страховые взносы и ЕНВД не уплачены, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ, на сумму задолженности начислена пеня. Кроме того, Р несвоевременно (ДД.ММ.ГГГГ) предоставила налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2020 года, следовательно, ею нарушены требования пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, согласно которого налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. срок предоставления налоговой декларации за 2 квартал 2020 года был не позднее 20.07.2020 года. Поэтому по результатам налоговой проверки ей начислен штраф в сумме 250 рублей.
Также налоговым агентом (административным ответчиком) в налоговую инспекцию несвоевременно, ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. В связи с чем, административным ответчиком нарушены требования подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ, согласно которого налоговые декларации по УСН представляются в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлен срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2019 год на три месяца. Следовательно, срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2019 год – не позднее 30.07.2020 года, а административный ответчик предоставила налоговую декларацию 28.09.2020 года, поэтому решением от 02.03.2021 № 1305 ей начислен штраф в сумме 1000 рублей.
Кроме того, административным ответчиком несвоевременно, 13.10.2020 предоставлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года, чем нарушены требования пункта 7 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, согласно которому плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации.
Согласно пункту 3 Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 срок предоставления расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года продлен до 15 мая 2020 года. Следовательно, срок предоставления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года – 15.05.2020 года.
Решением от 04.02.2021 № 568 по результатам проверки налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РЫФ начислен штраф в сумме 1000 рублей.
Также административным ответчиком несвоевременно, ДД.ММ.ГГГГ предоставлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2020 года.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6 –НДФЛ, за 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.
Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года – 02.11.2020 года.
По результатам проверки административному ответчику в силу пункта 1.2 статьи 119 Налогового кодекса РФ начислен штраф в сумме 1000 рублей.
Административным ответчиком также несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ) представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2020 года. В силу требований пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации. Следовательно, срок представления расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года – 30.07.2020 года.
Решением от 04.02.2021 № 571 по результатам проверки налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ начислен штраф в сумме 1000 рублей.
Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам отменен, то в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.
Согласно ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Абзацем 3 ч.2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч. 3 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С учётом обстоятельств дела и указанных правовых норм, задолженность по налоговым платежам и пени подлежит взысканию с Р в судебном порядке. Следовательно, требования административного иска обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку требование о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворено, то с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Р удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю с Р, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогам:
- по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2020 года в размере 2272, 00 руб., пеню в размере в размере 12,22 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 1 квартал, 9 месяцев 2020 года в размере 14416 руб., пеня в размере 7,61 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 1 квартал, 9 месяцев 2020 года в размере 184, 00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 6913,92 руб., пеня в размере 37,39 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 1 квартал, 9 месяцев 2020 года в размере 328,00 руб., пеня в размере 0,9 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 3250 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 1000 руб.; а всего на общую сумму 15422,04 руб.
Взыскать с Р в бюджет Арсеньевского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Арсеньевский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2022 года.
Судья Б.Л. Пилипенко