Дело № 2а-3950/2023

УИД 47RS0006-01-2023-003159-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 28 июля 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе судьи Арикайнен Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2018гг.,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2018 гг., в обоснование заявленных требований указав, что ответчик является плательщиком земельного налога, т.к. у него в собственности находятся земельные участки. В адрес ответчика были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил, в связи с чем начислены пени.

Определением суда от 02.06.2023 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, которое направлено в адрес ответчика по установленному месту жительства и возвращено в связи с истечением срока хранения.

В установленный определением срок 14.06.2023 ФИО1 представлены возражения относительно заявленных требований, возражений, содержащих достоверные сведения об обстоятельствах, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суду не представлено. На основании вышеизложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем согласие сторон на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства не требуется; представленных в материалах дела письменных доказательств достаточно для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено материалами дела, с 26.03.2003 ответчику принадлежит 1/2 доля в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 30), сумма налога за 2017 год к уплате составила: 815036/2-132168*0,10%=275 руб., за 2018 год - 815036/2-132168*0,10%=275 руб.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 76963638 от 11.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, № 38791359 от 21.08.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год, требование № 6913 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.06.2020 по сроку уплаты до 23.11.2020, и требование № 8042 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.07.2019 по сроку уплаты до 10.09.2019 (л.д. 7, 8, 10, 13), которые административным ответчиком не исполнены.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается отчетами об отслеживании и списками почтовых отправлений, имеющимихся в материалах дела (л.д. 9, 11, 14).

При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.07.2023) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 КАС РФ.

В частности, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, определением мирового судьи судебного участка № 31 Гатчинского района Ленинградской области от 08.12.2022 судебный приказ № 2а-2397/2022 от 24.10.2022 отменен. 30.05.2023 истец обратился в исковом порядке, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа (л.д. 4, 18).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Размер и расчет пени на недоимку по земельному налогу административным ответчиком не оспаривается.

Из материалов дела усматривается, что с 2003 года ФИО1 является собственником указанного выше земельного участка, что не оспаривалось и ответчиком в его возражениях. Обязанность по уплате земельного налога ответчик не выполнил, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении земельного налога у суда не имеется.

Следовательно, предъявление требований об уплате земельного налога к административному ответчику, как к лицу, на которое зарегистрирован земельный участок, является правомерным.

Доводы ФИО1 о том, что указанный земельный участок ему не нужен, он там не проживает и фактически его не использует, не являются основанием для освобождения его от установленной законом обязанности оплачивать налоги и сборы.

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки и пеней по земельному налогу, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

В порядке ст.114 КАС РФ с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174, 179-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 275 руб., за 2018 год – 275 руб., пени за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 26,01 руб., всего взыскать 576 рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: