Дело №2а-1-719/2023

УИД57RS0012-01-2023-000723-55 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 г. г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Дрогайцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Глушковой С.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ в обоснование, указав, что межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области в соответствии с положениями п. 1.2 ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка на основании информации, имеющейся в налоговом органе в отношении ФИО1 По результатам проверки составлен акт № и принято решение от 15.11.2017 № о привлечении к ответствености за совершение налогового правонарушения. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.01.2018.

По данному требованию ФИО1 предлагалось уплатить штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей. Срок исполнения требования до 20.02.2018, однако, оно не исполнено до настоящего времени.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 1000 руб.

Одновременно в административном исковом заявлении налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ, поскольку считает его пропущеным по независящим от Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обстоятельствам, так как Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области, в которой ранее ФИО1 состояла на налоговом учете, не были предприняты все меры для взыскания в судебном порядке имеющейся у должника задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, направила заявление, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, к заявлению прилагает квитанцию об оплате штрафа.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по плате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указал в п. 5 Постановления N 20-П от 17.12.1996 Конституционный Суд РФ, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением; ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель в праве добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела ФИО1 должна была оплатить штраф по НДФЛ в размере 1000 руб., срок исполнения до 20.02.2018.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.01.2018.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как регламентировано в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в рассматриваемом случае рубеж задолженности в 3000 рублей не был превышен с момента направления в адрес ФИО1 требования №, следовательно, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по данному требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.01.2018 в срок до 20.08.2021, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и данный срок на момент направления в суд заявления о выдаче судебного приказа-07.02.2023 и обращения 27.03.2023 в суд с настоящим административным иском и его поступления в суд 11.04.2023 был пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по НДФЛ, мотивированное тем, что обязанность по уплате задолженности по пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была, по независящим от Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области причинам, меры принудительного взыскания задолженности Инспекцией по предыдущему месту учета не были применены.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки судом не установлено, суд отказывает в восстановлении процессуального срока для предъявления административного иска, а отказ в восстановлении пропущенного срока на обращение с иском в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Так как подача настоящего административного искового заявления в суд последовала 27.03.2023, то есть с пропуском установленного срока на обращение в суд, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 18.05.2023.

Судья: