16RS0051-01-2025-000351-64

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail:sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

13 февраля 2025 г. Дело №2а-2571/2025

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,

при секретаре судебного заседания Гордееве М.А.,

с участием:

от административного истца – ФИО5, доверенность от <дата изъята>;

от административного ответчика – ФИО3, доверенность от <дата изъята>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Ш.И.ВБ. (далее также – административный истец, налогоплательщик) обратился в суд с административным иском к межрайонной ИФНС России №6 по Республике Татарстан (далее также – административный ответчик, налоговый орган) в обоснование указав, что при обращении в налоговый орган с заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки по НДФЛ в размере 186759 руб. получен ответ, согласно которому отрицательное сальдо по состоянию на <дата изъята> составляет 349829,13 руб., из которых налог на доходы физических лиц в размере – 155577,06 руб. за 2012г.; транспортный налог в размере 840 руб. за 2022г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 57,12 руб. за 2013, 2017-2019 гг.; пени в размере 193354,95 рублей.

Считая указанную налоговую задолженность безнадежной к взысканию, административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором, с учетом уточнений, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 13 руб., за 2013г. – 18,12 руб. и начисленную сумму пени в размере 157798,93 руб., признать начисление суммы налога по НДФЛ за 2012г. в размере 186759 руб. со сроком оплаты <дата изъята> незаконной и исключить ее из сальдо ЕНС налогоплательщика, в случае продолжения начисления пени за сумму задолженности по налогам, признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку административного истца по пени, начисленных с <дата изъята> по день фактического признания задолженности безнадежной и обязанности по их уплате прекращенной, взыскать расходы по оплате государственной пошлины.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика в судебном заседании с административным иском не согласился, просил в его удовлетворении отказать, указав на отсутствие правовых оснований для его удовлетворения.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, сторонами не оспаривается, что Ш.И.ВБ. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №6 по Республике Татарстан.

Установлено, что по состоянию на <дата изъята> отрицательное сальдо по ЕНС у Ш.И.ВВ. составляет 349829,13 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2012г. в размере – 155577,06 руб.; транспортный налог за 2022г. в размере 840 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2013, 2017-2019 гг. в размере 57,12 руб.; пени в размере 193354,95 руб.

В рамках административного дела №2а-<номер изъят> о взыскании с Ш.И.ВВ. недоимки по земельному налогу за 2013г. в размере 18,12 руб., за 2019г. – 13 руб., пени в размере 157789,93 руб. налоговому органу отказано в удовлетворении заявленных требованиях по причине пропуска срока обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Установленные вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельства в силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) не подлежат доказыванию и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Несмотря на то, что судебным актом отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2013, 2019гг. и начисленных пени указанная задолженность числится в ЕНС налогоплательщика в связи с чем, принимая во внимание подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, требования в указанной части суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию подп. 5 пункта 3 статьи 44 и подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу и пени за несвоевременную их уплату в связи с истечением установленного срока и невозможностью взыскания.

Что касается требования о признании начисления суммы налога по НДФЛ за 2012г. в размере 186759 руб. со сроком оплаты <дата изъята> незаконной и исключить ее из сальдо ЕНС налогоплательщика, то поскольку указанная задолженность являлась предметом взыскания в рамках исполнительного производства <номер изъят>, возбужденного <дата изъята> и оконченного фактическим исполнением <дата изъята>, данная запись подлежит исключению из задолженности в рамках ЕНС.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, принимая во внимание положения части 9 статьи 227 КАС РФ, суд считает возможным возложить на ответную сторону сообщить суду и административному истцу в течение месяца после вступления в силу настоящего решения в законную силу о принятых мерах по списанию с лицевого счета налогоплательщика спорной задолженности.

При таких обстоятельствах суд, оценив на основании положений статей 84, 226 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность представленных суду доказательств, а также достаточность и взаимную связь этих доказательств в их совокупности, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 18,12 рублей, за 2019 год в размере 13 рублей и начисленные за неуплату пени.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан исключить запись о начислении суммы налога по НДФЛ за 2012 год в размере 186759 рублей со сроком оплаты 15 июля 2013 года из задолженности.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан в пользу ФИО1 3000 (три тысячи) рублей госпошлины, уплаченной при подаче административного иска.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан в течение месяца после вступления настоящего решения в законную силу сообщить суду и ФИО1 о принятых мерах, предупредив о наложении судебного штрафа за неисполнение решения суда.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд г.Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Р.А. Гатауллин

Мотивированное решение составлено 27.02.2025