10RS0005-01-2025-001276-71 №2а-682/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ШКС о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее по тексту - административный истец, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ШКС о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по уплате пеней, начисленных за неуплату налога на доходы физических лиц за 2010 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. в связи с пропуском срока на предъявление требований.

В судебном заседании представитель административного истца, будучи уведомленным надлежащим образом, участие не принимал.

Административный ответчик ШКС, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела, в ходе проведения выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом в отношении ШКС, установлено нарушение НК РФ, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2010 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (материалы проверки уничтожены в связи с истечением срока хранения).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности. Также ШКС было предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2010 год в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2010 год, в размере <данные изъяты> коп., штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку налоговая обязанность не была исполнена, то в адрес ШКС было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной задолженности в срок ДД.ММ.ГГГГ, которое было исполнено частично.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пеням, начисленным за неуплату налога на доходы физических лиц за 2010 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> коп.

Подпунктом 5 п.3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 п.3 ст. 44 и подпункта 4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 п.1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

- Единый налоговый платеж - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ШКС образовалось отрицательное сальдо по ЕНС, включающее в себя спорные пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2010 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ (указанная статья здесь и далее в редакции закона на 18.06.2013) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, налоговому органу в срок до 18.12.2013 (18.06.2013 + 6 мес.) следовало обратиться в суд за взысканием спорной задолженности.

Доказательств этому административным истцом не представлено.

Поскольку налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания, в частности Управление не обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШКС задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> коп, то налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, вошедшей в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании установленных обстоятельств и изложенных норм права, пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются безнадежной к взысканию задолженностью применительно к общему сроку исковой давности.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию начисленную ШКС недоимку по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц за 2010 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов