дело № 2а-805/2025 (50RS0050-01-2025-001014-91)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Шатура Московской области 09 июля 2025 г.
Шатурский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Богатковой З.Г.,
при секретаре судебного заседания Шелухиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскание пени
установил:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, ссылаясь на следующее.
ФИО1 с 20.12.2007 по 04.06.2022 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и согласно подпункту 2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Также являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес>.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № 3565 на сумму 2135226 руб. 16 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование ответчиком не было выполнено в полном объеме.
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа ответчику были начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 4616,63 руб. (за 6 дней просрочки) и за период с 18.12.2023 по 09.04.2024 в размере 93653,74 руб. за 114 дней просрочки уплаты. Итого сумма пеней за 120 дней просрочки составляет 98180,37 руб. Просит взыскать пени с ответчика.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Из адресной справки ОМВД «Шатурский» следует, что ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес> с 25.07.2000 по настоящее время. Судебные отправления, направленные в адрес ответчика на 15 мая 2025, 18 июня 2025, 09 июля 2025 возвращены в адрес суда с отметкой «возврат по истечению срока хранения».
Предпринятые меры к надлежащему извещению по известному месту нахождения ответчика, суд считает исчерпывающими. При таких обстоятельствах считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. п. 15 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.
Согласно нормам пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Как следует из п. п. 4, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) (п. 5 ст. 59 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 137 НК РФ, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
В силу п. 2 ст. 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Ответчик ФИО1 с 20.12.2007 по 04.06.2022 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и согласно подпункту 2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Также в собственности ФИО1 находится жилой дом по адресу: <адрес>
В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 58003165 от 01.09.2021 об оплате налога на имущество-жилой дом за 2019,2020 в срок до 01.12.2021 в сумме 113 руб., налоговое уведомление 41119842 от 09.08.2023 об оплате налога на имущество-жилой дом за 2021,2022 в срок до 01.12.2023 в сумме 136 руб. (л.д.15-18).
Как следует из материалов дела и установлено судом налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое требование № 3565 об уплате задолженности по состоянию на 21 июля 2023 - налога на имущество физического лица, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов сумме 295 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения, уменьшенные на величину расходов в сумме 1 313498,00 руб., штраф в размере 101700 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 (в фиксированном размере, исчисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 в сумме 197462,44 руб. в срок до 14 сентября 2023.
Требования налогового органа ФИО1 исполнены не в установленный законом срок, в связи с чем, на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 98180, 37 руб.: за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 на сумму основного долга 1538877.34 руб., из которых – 1 313498,00 руб. по решению № 236 от 05.03. 2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; на сумму недоимки по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2018 по 2022 - 197462,44 руб.; на сумму недоимки по оплате страховых взносов на медицинское обязательное страхование за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 в сумме 27485,90 руб., на сумму недоимки по налогу на имущество с 2014 по 2022 в сумме 431 руб.
Недоимка для пеней образована в результате неуплаты (не полной уплаты) налогов, сбора штрафов и т.д. указанных в требовании № 3565 от 21.07.2023, до настоящего времен задолженность не оплачена.
12 августа 2024 налоговым органом было подано мировому судье 271 судебного участка Шатурского судебного района заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 98180,37 (пени).
15 августа 2024 мировым судьей судебного участка № 271 Шатурского судебного района было отказано в выдаче судебного приказа в соответствии с п.п.3 ст. 123.4 КАС РФ по основанию, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Налоговый орган с административным исковым заявлением обратился 09 апреля 2025.
Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом не соблюден.
Так, по общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование № 3565 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023, со сроком оплаты ФИО1 задолженности в срок до 14 сентября 2023 направлено 26.07. 2023.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Между тем на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 12.08.2024., отказано в принятии 15 августа 2024.
Таким образом, налоговым органом нарушен срок для принудительного взыскания при обращении к мировому судье 12 августа 2024, исходя из срока предъявленного требования об уплате задолженности по требованию № 3565 от 21.07.2023 со сроком уплаты до 14 сентября 2023.(не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки) и срок подачи заявления о взыскании задолженности в порядке искового производства. В принятии заявления о выдаче судебного приказа налоговому органу было отказано 15 августа 2024, с иском в суд обратились 09 апреля 2025 спустя 7 месяцев.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Разрешая требования истца, проанализировав положения действующего законодательства, суд, установив факт пропуска налоговым органом срока, установленного с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации без уважительных причин, приходит к выводу о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении иска межрайонной ИФНС № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в размере 98180,37 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Судья З.Г. Богаткова
Мотивированное решение составлено 21 июля 2025.
Судья З.Г. Богаткова